2012注冊會計師考試《會計》強化提高試題(3)

　　三、計算題

　　1. A股份有限公司將生產(chǎn)應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品所用原材料委托B企業(yè)加工。2×11年11月10日A企業(yè)發(fā)出材料實際成本為51 950元，應(yīng)付加工費為7 000元(不含增值稅)，消費稅稅率為10%，A企業(yè)收回后將進(jìn)行加工應(yīng)稅消費品甲產(chǎn)品;11月25日收回加工物資并驗收入庫，另支付往返運雜費150元，加工費及代扣代繳的消費稅均未結(jié)算;11月28日將所加工收回的物資投入生產(chǎn)甲產(chǎn)品，此外生產(chǎn)甲產(chǎn)品過程中發(fā)生工資費用20 000元，福利費用2 800元，分配制造費用18 100元;11月30日甲產(chǎn)品全部完工驗收入庫。12月5日銷售甲產(chǎn)品一批，售價200 000元(不含增值稅)，甲產(chǎn)品消費稅稅率也為10%。貨款尚未收到。A股份有限公司、B企業(yè)均為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。

　　要求：編制A股份有限公司、B企業(yè)有關(guān)會計分錄，同時編制A公司繳納消費稅的會計分錄。

　　2. 甲股份有限公司(本題下稱“甲公司”)是一家生產(chǎn)手機等電子設(shè)備配件的上市公司，為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%。2007年12月31日，甲公司存貨的賬面成本為8 560萬元，其具體情況如下：

　　①A產(chǎn)品3 000件，每件成本為1萬元，賬面成本總額為3 000萬元，其中2 000件已與乙公司簽訂不可撤銷的銷售合同;其余A產(chǎn)品未簽訂銷售合同。

　　A產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件1.1萬元，預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生的銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。

　　該不可撤銷合同系甲公司于2007年10月18日與乙公司簽訂，合同協(xié)議由甲公司于2008年3月5日向乙公司銷售A產(chǎn)品2 000件，銷售價格為每件1.2萬元。甲公司于2008年3月5日按照合同約定向乙公司銷售該批產(chǎn)品。另外甲公司又于2008年4月6日銷售A產(chǎn)品400件，市場銷售價格為每件1.2萬元。貨款均已收到。

　�、贐配件2 800套，每套成本為0.7萬元，賬面成本總額為1 960萬元。B配件是專門為組裝A產(chǎn)品而購進(jìn)的。2 800套B配件可以組裝成2 800件A產(chǎn)品。B配件2007年12月31日的市場價格為每套0.6萬元。將B套件組裝成A產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.2萬元;預(yù)計銷售每件A產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.15萬元。

　�、跜配件1 200套，每套成本為3萬元，賬面成本總額為3 600萬元。C配件是專門為組裝D產(chǎn)品而購進(jìn)的，1 200套C配件可以組裝成1 200件D產(chǎn)品。C配件2007年12月31日的市場價格為每套2.6萬元。D產(chǎn)品2007年12月31日的市場價格為每件4萬元。將C配件組裝成D產(chǎn)品，預(yù)計每件還需發(fā)生成本0.8萬元，預(yù)計銷售每件D產(chǎn)品需要發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅金0.4萬元。D產(chǎn)品是甲公司2007年新開發(fā)的產(chǎn)品。

　　2007年1月1日，存貨跌價準(zhǔn)備余額為45萬元(均為對A產(chǎn)品計提的存貨跌價準(zhǔn)備)，2007年對外銷售A產(chǎn)品轉(zhuǎn)銷存貨跌價準(zhǔn)備30萬元。甲公司按單項存貨、按年計提跌價準(zhǔn)備。

　　要求：計算甲公司2007年12月31日應(yīng)計提或轉(zhuǎn)回的存貨跌價準(zhǔn)備，并編制相關(guān)的會計分錄;

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