三、判斷題 1．【答案】×
【解析】對中央與地方共享稅，原則上由中央稅務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)征收。參見教材P21。
2．【答案】×
【解析】一般納稅人銷售貨物所支付的運(yùn)輸費(fèi)用，也可以根據(jù)運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù)(普通發(fā)票)所列運(yùn)費(fèi)金額依7％的扣除率計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額準(zhǔn)予扣除，不能并人銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額，只有收取的運(yùn)費(fèi)才存在并入銷售額計(jì)算銷項(xiàng)稅額的可能。
3．【答案】×
【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，回收經(jīng)營單位設(shè)立的獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)與總機(jī)構(gòu)分認(rèn)定，異地非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)應(yīng)在所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。
4．【答案】×
【解析】根據(jù)營業(yè)稅的有關(guān)規(guī)定，交通部門有償轉(zhuǎn)讓高速公路收費(fèi)權(quán)行為，屬于營業(yè)稅征稅范圍，應(yīng)該按“服務(wù)業(yè)”稅目中的“租賃”項(xiàng)目征收營業(yè)稅。
5．【答案】×
【解析】只有對冶金聯(lián)合企業(yè)(含獨(dú)立礦山)的鐵礦石資源稅的才減征。
6．【答案】√
【解析】根據(jù)規(guī)定，代扣代繳“三稅”的納稅人，其城建稅的納稅地點(diǎn)在代收代扣地。
7．【答案】×
【解析】對納稅單位可按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅，免稅單位不需要按其占用的建筑面積占建筑總面積的比例計(jì)征城鎮(zhèn)土地使用稅。
8．【答案】√
【解析】對個(gè)人按市場價(jià)格出租的居民住房，可暫減按4％的稅率征收房產(chǎn)稅。
9．【答案】×
【解析】企業(yè)的車船上了外省的車船牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅，而不在領(lǐng)取牌照所在地納稅。
10．【答案】×
【解析】修改后所載金額增加的，其增加部分應(yīng)當(dāng)補(bǔ)貼印花稅票。不修改不補(bǔ)稅。
11．【答案】×
【解析】納稅人轉(zhuǎn)讓的房地產(chǎn)坐落在兩個(gè)或兩個(gè)以上地區(qū)的，應(yīng)按房地產(chǎn)所在地分別申報(bào)納稅。
12．【答案】×
【解析】契稅是從價(jià)計(jì)征，其計(jì)稅依據(jù)與土地、房屋的面積大小無關(guān)。
13．【答案】、／
【解析】根據(jù)規(guī)定，符合稅法規(guī)定可予減免稅的進(jìn)出口貨物，納稅義務(wù)人無須提出申請，海關(guān)可按規(guī)定直接予以減免稅。
14．【答案】×
【解析】因債權(quán)人原因確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款，包括3年以上未支付的應(yīng)付賬款，如果債權(quán)人已按規(guī)定確認(rèn)損失并在稅前扣除的，應(yīng)并入當(dāng)期應(yīng)納稅所得依法繳納企業(yè)所得
稅。
15．【答案】×
【解析】根據(jù)規(guī)定，企業(yè)發(fā)生分立的，其尚未抵免的投資額，可以按照分立協(xié)議約定的數(shù)額，分別在分立
四、計(jì)算題 1．【答案及解析】
(1)棉花稅率為13％，支付加工費(fèi)可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額；
(2)從農(nóng)民手中收購棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額按13％計(jì)算；入庫以后被盜棉花的進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣；
(3)銷售棉布支付運(yùn)費(fèi)可以抵扣7％的進(jìn)項(xiàng)稅額；
(4)將自產(chǎn)的棉布用于繼續(xù)生產(chǎn)加工高檔棉布不需要繳納增值稅，用于招待所要視同銷售征收增值稅。
因此：
當(dāng)月銷項(xiàng)稅額=120000×13％+(50000+10000)×10×17％=117600(元)當(dāng)月可以
抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=110000×13％+25000×17％+100000×13％+(10000+5000)×7％
一(20000—1500)÷(1—13％)×13％一1500÷(1—7％)×7％=14300+4250+
13000+1050—2764．37—112．90=29722．73(元)
當(dāng)月應(yīng)納增值稅額=117600—29772．73=87827．27(元)
