2006年注會《稅法》考前試題及答案(四)

　　一、單項選擇題
　　1．【答案】B
　　  【解析】根據(jù)增值稅的有關(guān)規(guī)定，納稅人銷售貨物的同時代辦保險而向購買方收取的保險費，以及從事汽車銷售的納稅人向購買方收取的代購買方繳納的車輛購置稅、牌照費，不作為價外費用征收增值稅。
　　2．【答案】A
　　【解析】根據(jù)消費稅法的規(guī)定，對自己不生產(chǎn)應(yīng)稅消費品，而只是購進以后再銷售應(yīng)稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮煙火和珠寶玉石，凡不能構(gòu)成最終消費品直接進入消費品市場，而需要進一步加工的，應(yīng)當征收消費稅，同時允許扣除外購(包括進口環(huán)節(jié))應(yīng)稅消費品的已納稅款。所以：應(yīng)納消費稅=35．1÷(1+17％) ×30％一24×30％=1．8(萬元)。
　　3．【答案】B
　　  【解析】根據(jù)營業(yè)稅法的規(guī)定，納稅人購置稅控收款機，經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)審核批準后，可憑購進稅款收款機取得的增值稅專用發(fā)票，按照發(fā)票上注明的增值稅稅額，抵免當期應(yīng)納營業(yè)稅稅額，或者按照購進稅款收款機取得的普通發(fā)票上注明凡的價款，依下列公式計算可抵免稅額：可抵免稅額=價款÷(1+17％)×17％；另外，旅游企業(yè)組織旅游團在中國境內(nèi)旅游的，以收取的旅游費減去替旅游者支付給其他單位的房費、餐費、交通、門票和其他代付費用后的余額為營業(yè)額。所以，應(yīng)納營業(yè)稅=(32—3—2—4—1．5)×5％一而J,uJ×17％=0·225
　　 4．【答案】B
　　【解析】根據(jù)關(guān)稅法的規(guī)定，出口貨物的完稅價格由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎(chǔ)審查確定，包含的出口關(guān)稅稅額應(yīng)當扣除；另外出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應(yīng)當扣除。
　　5．【答案】c
　　【解析】根據(jù)資源稅法的規(guī)定，納稅人自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當天。
　　6．【答案】B  
　　【解析】根據(jù)土地使用稅的有關(guān)規(guī)定，經(jīng)濟落后地區(qū)，土地使用稅的適用稅額標準可適當降低，但降低額不得超過稅法規(guī)定最低稅額的30％。
　　7．【答案】B．
　　【解析】根據(jù)土地增值稅的規(guī)定，對個人因工作調(diào)動或改善居住條件而轉(zhuǎn)讓原自用住房，經(jīng)向稅務(wù)機關(guān)申請核準，凡居住滿5年或5年以上的，免征土地增值稅；居住滿3年未5年的，減半征收土地增值稅，所以應(yīng)納土地增值稅的計算如下：
　　扣除項目金額=20×70％+2=16(萬元)
　　增值額=24一16=8(萬元)
　　增值額占扣除項目的比重=8÷16=50％，所以，適用稅率為30％。
　　由于李某已住滿4年，可以減半征稅，因此：
　　土地增值稅=8×30％×50％：1．2(萬元)
　　8．【答案】c
　　【解析】根據(jù)車船使用稅的規(guī)定，對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計算；超過半噸者，按1噸計算。所以，應(yīng)納車船使用稅=1×200×50％+2×40：180(元)。
　　9．【答案】B
　　【解析】根據(jù)印花稅的規(guī)定，對采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的合同，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同，應(yīng)該按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花，所以，雙方合計應(yīng)納印花稅=(300000+400000)×0．3％e×2=420(元)
　　10．【答案】A
　　【解析】根據(jù)契稅發(fā)動規(guī)定，土地使用權(quán)交換、房屋交換，應(yīng)該由多交付貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅。由于王某要支付差價20萬元，所以，王某應(yīng)繳納契稅=(80—60)×4％=0．8(萬元)。
　　11．【答案】B
　　【解析】根據(jù)企業(yè)所得稅法的規(guī)定，企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)，須按接受捐贈時資產(chǎn)的人賬價值確認捐贈收入，并入當期應(yīng)納稅所得額，依法繳納企業(yè)所得稅。按稅法的規(guī)定，
　　企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)價值包括受贈資產(chǎn)的價值和由捐贈方代為支付的增值稅，不包括由受贈企業(yè)另外支付的相關(guān)稅費。所以，受贈資產(chǎn)應(yīng)納企業(yè)所得稅：(10+1．7)×33％=3．86(萬元)。
　　12．【答案】c
　　【解析】根據(jù)規(guī)定，在國務(wù)院批準的沿海經(jīng)濟開放區(qū)內(nèi)的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)應(yīng)該減按24％的稅率征收企業(yè)所得稅。
　　13．【答案】B
　　【解析】根據(jù)個人所得稅的有關(guān)規(guī)定，個人兼職取得的收人一個按照“勞務(wù)報酬’’所得繳納個人所得稅。
　　14．【答案】B
　　【解析】根據(jù)《納稅評估管理辦法》的規(guī)定，稅務(wù)約談的對象主要是企業(yè)財務(wù)會計人員。
　　15．【答案】B
　　【解析】按規(guī)定賠償?shù)淖罡呦揞~為國家上年度職工平均工資的5倍。