2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《會(huì)計(jì)》試題及答案

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　120

　　　　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　20.4

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　104

　　　　貸：庫存商品　　　104

　�、�2004年12月1日，甲公司與J公司簽訂大型電子設(shè)備銷售合同，合同規(guī)定甲公司向J公司銷售2臺(tái)大型電子設(shè)備，銷售價(jià)格為每臺(tái)500萬元，成本為每臺(tái)280萬元。同時(shí)甲公司又與J公司簽訂補(bǔ)充合同，約定甲公司在2005年6月1日以每臺(tái)515萬元的價(jià)格購(gòu)回該設(shè)備。合同簽訂后，甲公司收到J公司貨款1170萬元，大型電子設(shè)備至12月31日尚未發(fā)出。

　　甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，確認(rèn)銷售收入并結(jié)轉(zhuǎn)相應(yīng)成本。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：銀行存款　　　1170

　　　　貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入　　　1000

　　　應(yīng)交稅金—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　　　170

　　借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本　　　560

　　　　貸：庫存商品　　　560

　�、�2004年6月20日，甲公司被K公司提起訴訟。K公司認(rèn)為甲公司電子設(shè)備所使用的技術(shù)侵犯其專利權(quán)，請(qǐng)求法院判決甲公司停止該電子設(shè)備的生產(chǎn)與銷售，并賠償400萬元。

　　2004年12月3日，法院一審判決甲公司向K公司賠償300萬元。甲公司不服，認(rèn)為賠償金額過大，于12月4日提出上訴。至2004年12月31日，法院尚未做出終審裁定。甲公司代理律師認(rèn)為最終裁定很可能賠償200萬元。

　　甲公司對(duì)該事項(xiàng)未進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。

　�。�4）2005年1月和2月份發(fā)生的涉及2004年度的有關(guān)交易和事項(xiàng)如下：

　�、�1月5日，M公司就其2004年10月購(gòu)入甲公司的3000臺(tái)T電子產(chǎn)品存在的質(zhì)量問題，致函要求甲公司給予價(jià)格折讓。經(jīng)協(xié)商，甲公司同意給予每臺(tái)0.01萬元的價(jià)格折讓，折讓款項(xiàng)作為M公司今后購(gòu)貨的預(yù)付款。甲公司于1月16日收到稅務(wù)部門開具的索取折讓證明單，并向M公司開具紅字增值稅專用發(fā)票。甲公司銷售該批T電子產(chǎn)品的銷售價(jià)格為每臺(tái)0.12萬元，成本為每臺(tái)0.1萬元。甲公司在10月份發(fā)出該產(chǎn)品時(shí)已確認(rèn)銷售收入。