2005年注冊(cè)會(huì)計(jì)師CPA考試《會(huì)計(jì)》試題及答案

　　①2004年9月12日，甲公司與G公司就甲公司所欠G公司貨款400萬(wàn)元簽訂債務(wù)清償協(xié)議。協(xié)議規(guī)定，甲公司以其生產(chǎn)的3臺(tái)電子設(shè)備和20萬(wàn)元現(xiàn)金，一次性清償G公司該貨款。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)80萬(wàn)元，市場(chǎng)價(jià)格和計(jì)稅價(jià)格均為每臺(tái)100萬(wàn)元，甲公司向G公司開(kāi)具該批電子設(shè)備的增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，按電子設(shè)備的賬面價(jià)值、應(yīng)負(fù)擔(dān)增值稅以及支付現(xiàn)金與所清償債務(wù)金額之間的差額確認(rèn)為營(yíng)業(yè)外收入。其會(huì)計(jì)分錄為：

　　借：應(yīng)付賬款　　　　400

　　　　貸：庫(kù)存商品　　　240

　　　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）　51

　　　　銀行存款　　　　20

　　　　營(yíng)業(yè)外收入　　　　89

　　②2004年12月6日，甲公司與H公司簽訂資產(chǎn)交換協(xié)議。甲公司以其生產(chǎn)的4臺(tái)電子設(shè)備換取H公司生產(chǎn)的5輛小轎車。甲公司該電子設(shè)備的賬面價(jià)值為每臺(tái)26萬(wàn)元，公允價(jià)值（計(jì)稅價(jià)格）為每臺(tái)30萬(wàn)元。H公司生產(chǎn)的小轎車的賬面價(jià)值為每輛10萬(wàn)元，公允價(jià)值為每輛24萬(wàn)元。雙方均按公允價(jià)值向?qū)Ψ介_(kāi)具增值稅專用發(fā)票。

　　甲公司取得的小轎車作為公司領(lǐng)導(dǎo)用車，作為固定資產(chǎn)進(jìn)行管理，甲公司預(yù)計(jì)該小轎車的使用年限為5年，預(yù)計(jì)每輛凈殘值為0.4萬(wàn)元，采用年限平均法計(jì)提折舊。

　　甲公司進(jìn)行會(huì)計(jì)處理時(shí)，對(duì)用于交換的4臺(tái)電子設(shè)備，按其公允價(jià)值作為銷售處理，并確認(rèn)銷售收入。其會(huì)計(jì)分錄為：