第四節(jié) 我國(guó)現(xiàn)行稅法體系
一、稅法體系概述
一個(gè)國(guó)家的稅收制度，可按照構(gòu)成方法和形式分為簡(jiǎn)單型稅制及復(fù)合型稅制。結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的稅制主要是指稅種單一、結(jié)構(gòu)簡(jiǎn)單的稅收制度;而結(jié)構(gòu)復(fù)雜的稅制主要是指由多個(gè)稅種構(gòu)成的稅收制度。
我國(guó)現(xiàn)行稅法體系由稅收實(shí)體法和稅收征收管理法律制度構(gòu)成。
二、稅法分類
(一)按照稅法的基本內(nèi)容和效力的不同，可分為稅收基本法和稅收普通法
(二)按照稅法的職能作用的不同，可分為稅收實(shí)體法和稅收程序法
(三)按照稅法征收對(duì)象的不同，可分為四種：流轉(zhuǎn)稅稅法，所得稅稅法，財(cái)產(chǎn)、行為稅稅法，資源稅稅法、特定目的稅類。
(四)按照主權(quán)國(guó)家行使稅收管轄權(quán)的不同，可分為國(guó)內(nèi)稅法、國(guó)際稅法、外國(guó)稅法等。
三、稅收實(shí)體法體系
由19個(gè)稅收法律、法規(guī)組成，它們按性質(zhì)作用分五類。
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主體稅 |
流轉(zhuǎn)稅類（間接稅） |
包括增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、關(guān)稅 |
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所得稅類（直接稅） |
包括企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅 | |
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非主體稅 |
財(cái)產(chǎn)和行為稅類 |
包括房產(chǎn)稅、車船稅、印花稅、契稅 |
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資源稅類 |
包括資源稅、土地增值稅、城鎮(zhèn)土地使用稅 | |
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特定目的稅類 |
包括固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅（暫緩征稅）、筵席稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、車輛購(gòu)置稅、耕地占用稅、煙葉稅 |
【要點(diǎn)1】我國(guó)目前稅制基本上是以間接稅和直接稅為雙主體的稅制結(jié)構(gòu)。
【要點(diǎn)2】間接稅和直接稅含義。
四、我國(guó)稅收制度的沿革
中華人民共和國(guó)成立60多年來，隨著國(guó)家政治、經(jīng)濟(jì)形勢(shì)的發(fā)展，稅收制度的建立與發(fā)展經(jīng)歷了一個(gè)曲折的過程。從總體上來看，60多年來我國(guó)稅制改革的發(fā)展大致上經(jīng)歷了三個(gè)歷史時(shí)期：第一個(gè)時(shí)期是從1949年新中國(guó)成立到1957年，即國(guó)民經(jīng)濟(jì)恢復(fù)和社會(huì)主義改造時(shí)期，這是新中國(guó)稅制建立和鞏固的時(shí)期。第二個(gè)時(shí)期是從1958年到1978年底黨的第十一屆中央委員會(huì)第三次全體會(huì)議召開之前，這是我國(guó)稅制曲折發(fā)展的時(shí)期。第三個(gè)時(shí)期是1978年黨的十一屆三中全會(huì)召開之后的新時(shí)期，是我國(guó)稅制建設(shè)得到全面加強(qiáng)、稅制改革不斷前進(jìn)的時(shí)期。
在上述三個(gè)時(shí)期內(nèi)，我國(guó)的稅收制度先后進(jìn)行了五次重大的改革。第一次是新中國(guó)成立之初的1950年，在總結(jié)老解放區(qū)稅制建設(shè)的經(jīng)驗(yàn)和全面清理舊中國(guó)稅收制度的基礎(chǔ)上建立了中華人民共和國(guó)的新稅制。第二次是1958年稅制改革，其主要內(nèi)容是簡(jiǎn)化稅制，以適應(yīng)社會(huì)主義改造基本完成、經(jīng)濟(jì)管理體制改革之后的形勢(shì)的要求。第三次是1973年稅制改革，其主要內(nèi)容仍然是簡(jiǎn)化稅制，這是“文化大革命”的產(chǎn)物。第四次是1984年稅制改革，其主要內(nèi)容是普遍實(shí)行國(guó)營(yíng)企業(yè)“利改稅”和全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)發(fā)展有計(jì)劃社會(huì)主義商品經(jīng)濟(jì)的要求。第五次是1994年稅制改革，其主要內(nèi)容是全面改革工商稅收制度，以適應(yīng)建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的要求。
新修訂的三個(gè)條例將于2009年1月1日起施行。這樣，通過對(duì)原暫行條例的修訂，我國(guó)增值稅實(shí)現(xiàn)了由生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的重大改革。同時(shí)為了能夠同增值稅條例有效銜接和適應(yīng)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展形勢(shì)的需要，對(duì)原消費(fèi)稅條例和營(yíng)業(yè)稅條例也進(jìn)行了相應(yīng)修訂。
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