2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》需記300個(gè)知識(shí)點(diǎn)

　　201.內(nèi)企減免稅優(yōu)惠：1、高新技術(shù)開發(fā)區(qū)內(nèi)高新技術(shù)企業(yè)，15%，新辦的高新技術(shù)企業(yè)，自投產(chǎn)年度起免征所得稅兩年 2、對(duì)三產(chǎn)：①農(nóng)村為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)前后提供技術(shù)服務(wù)或勞務(wù)收入，暫免 ②科研機(jī)構(gòu)和高校的技術(shù)性服務(wù)收入，暫免 ③新辦咨詢業(yè)(含科技、法律、會(huì)計(jì)、審計(jì)、稅務(wù)等)、信息業(yè)(含廣告業(yè))、技術(shù)服務(wù)業(yè)，自開業(yè)起，兩年免 ④新辦交通運(yùn)輸、郵電通訊業(yè)，自開業(yè)起，一免一減 ⑤新辦公用事業(yè)、商業(yè)、物資業(yè)、對(duì)外貿(mào)易業(yè)、旅游業(yè)、倉(cāng)儲(chǔ)業(yè)、居民服務(wù)業(yè)、飲食業(yè)、教育文化事業(yè)、衛(wèi)生事業(yè)，自開業(yè)起，減或免1年 3、企業(yè)利用三廢為主要原料生產(chǎn)，5年內(nèi)減或免，利用其他企業(yè)廢棄的，減或免一年 4、老少邊貧地區(qū)新辦企業(yè)，減或免3年 5、企業(yè)事業(yè)單位技術(shù)轉(zhuǎn)讓、咨詢、服務(wù)、培訓(xùn)年凈收入30萬以下暫減免 6、嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 7、新辦勞服企業(yè)，當(dāng)年安置城鎮(zhèn)待業(yè)人員超過60%的，免3年，30%以上的，減半2年 8、高校進(jìn)修班培訓(xùn)班 暫免 9、福利工廠“四殘”人員占35%以上，暫免，10-35%，減半 10、鄉(xiāng)企按應(yīng)繳稅款減征10% 11、境外遇嚴(yán)重自然災(zāi)害，減或免1年 12、省級(jí)批準(zhǔn)收取會(huì)費(fèi)，免 13、締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國(guó)家獲得的減免稅，視同已繳進(jìn)行抵免 14、政府援外、當(dāng)?shù)貒?guó)家政府項(xiàng)目、世界銀行的援建項(xiàng)目和國(guó)家駐外使、領(lǐng)館項(xiàng)目，視同已繳進(jìn)行抵免 15、西部大開發(fā)：①國(guó)家鼓勵(lì)類內(nèi)企(收入占75%以上)，01-10年，減按15% ②經(jīng)省級(jí)政府批準(zhǔn)，民族自治地方的內(nèi)企可以定期減或免企業(yè)所得稅(外資為地方所得稅);減免稅款涉及中央收入100萬元以上的，報(bào)國(guó)家稅務(wù)總局批準(zhǔn) ③在西部地區(qū)新辦交通、電力、水利、郵政、廣播電視企業(yè)，上述業(yè)務(wù)占收入75%以上，生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起，2免3減 16、轉(zhuǎn)制科研機(jī)構(gòu)，01-05年內(nèi)免，實(shí)行一次審批辦法 以上不可疊加執(zhí)行

　　202.境外繳納所得稅為實(shí)際繳納，不包括減免稅或納稅后又得到補(bǔ)償，及由他人代繳款

　　203.境外企業(yè)或聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先調(diào)減，再還原成稅前并入應(yīng)納稅所得額

　　204.簡(jiǎn)易扣稅法：按境外應(yīng)納稅所得額乘以16.5%的比率作為境外已納稅款的扣除額

　　205.境外所得稅扣除限額=境內(nèi)外所得按稅法計(jì)算的應(yīng)納稅總額×(來源于某外國(guó)所得/境內(nèi)外所得總額)

　　206.聯(lián)營(yíng)企業(yè)在當(dāng)?shù)剡m用的法定稅率內(nèi)，又享受減半或特殊優(yōu)惠政策的：其優(yōu)惠的部分(或18%、27%)視同已繳稅額

　　207.聯(lián)營(yíng)企業(yè)分回利潤(rùn)：先補(bǔ)虧后補(bǔ)稅

　　208.投資差異：內(nèi)資企業(yè)所得稅規(guī)定存在地區(qū)稅率差異要補(bǔ)稅，外資企業(yè)無此規(guī)定

　　209.繳納方法：按年計(jì)算，分月或分季預(yù)繳，月季終了后15日內(nèi)預(yù)繳(報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表和預(yù)繳所得稅申報(bào)表，匯總企業(yè)成員年終了后45日內(nèi)納稅申報(bào)就地和匯總繳納的總機(jī)構(gòu)在4月底前申報(bào)。壽險(xiǎn)6月底前申報(bào))，年終了后4個(gè)月內(nèi)匯算清繳，多退少補(bǔ)

　　210.年終匯算清繳時(shí)，少繳的所得稅額，應(yīng)在下一年度內(nèi)繳納，多預(yù)繳的，在下一年度內(nèi)抵繳，抵繳后仍有結(jié)余的，或下一年度發(fā)生虧損的，應(yīng)及時(shí)辦理退庫(kù)

　　211.在年度中間合并分立終止時(shí)，應(yīng)在停止生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)之日起60日內(nèi)(外企同)，辦理當(dāng)期所得稅匯算清繳

　　212.暫不實(shí)行“統(tǒng)一計(jì)算、分級(jí)管理、就地預(yù)繳、集中清算”征收辦法的行業(yè)和企業(yè)：鐵道部、郵政總局、四大銀行、中國(guó)財(cái)險(xiǎn)、中國(guó)壽險(xiǎn)

　　213.“指出問題、說明依據(jù)”：××錯(cuò)誤，稅法規(guī)定×××。調(diào)增應(yīng)納稅所得額×××

　　214.計(jì)算企業(yè)所得稅順序：1、計(jì)稅收入①各項(xiàng)收入(出售專利屬凈收入，屬營(yíng)業(yè)外收入)②聯(lián)營(yíng)還原 2、按稅法可扣項(xiàng)目和標(biāo)準(zhǔn) 3、確定應(yīng)納稅所得額 ①應(yīng)稅所得額 ②“三新”費(fèi)，增長(zhǎng)加50%的抵扣 ③調(diào)整后的應(yīng)稅所得額 4、應(yīng)納所得稅(適用稅率、納稅總額) 5、聯(lián)營(yíng)分利已納稅額，境外分利已納稅額 6、國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資的抵扣 7、匯算清剿繳全年應(yīng)納所得稅

　　215.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)：各方分別納稅的，中方按內(nèi)資，外方視為外國(guó)公司企業(yè)在華設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，不得享受外商稅收優(yōu)惠

　　216.不組成企業(yè)法人的中外合作企業(yè)、訂有公司章程，共同經(jīng)營(yíng)管理，統(tǒng)一核算，共負(fù)盈虧，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)的：經(jīng)企業(yè)申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)統(tǒng)一計(jì)算繳納企業(yè)所得稅，并享受外商投資企業(yè)的優(yōu)惠待遇

　　217.總機(jī)構(gòu)：依照中國(guó)法律組成企業(yè)法人

　　218.2001年起：外國(guó)企業(yè)向我國(guó)境內(nèi)單獨(dú)轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓相關(guān)設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費(fèi)，作為特許權(quán)使用費(fèi)所得征收企業(yè)所得稅

　　219.預(yù)提所得稅：未設(shè)立機(jī)構(gòu)有來源于境內(nèi)所得;設(shè)立機(jī)構(gòu)，上述所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒有實(shí)際聯(lián)系的

　　220.中外合作分成方式：按賣給第三方的銷售價(jià)格或參照當(dāng)時(shí)市場(chǎng)價(jià)(分得產(chǎn)品即為取得收入)

　　221.外國(guó)企業(yè)開采石油分得原油時(shí)：參照國(guó)際市場(chǎng)同類品質(zhì)的原油價(jià)(分得原油即為取得收入)

　　222.接受非貨幣資產(chǎn)捐贈(zèng)：作為當(dāng)年收益，一次繳納有困難的，在不超過5年的期限內(nèi)平均計(jì)入所得額

　　223.房地產(chǎn)企業(yè)預(yù)收款：按預(yù)計(jì)利潤(rùn)率或其他合理辦法預(yù)計(jì)并按季預(yù)征所得稅

　　224.從事投資業(yè)務(wù)的企業(yè)取得的除境內(nèi)投資利潤(rùn)(股息)以外的其他各類所得：依稅法規(guī)定計(jì)算納稅

　　225.籌辦期所得當(dāng)期繳納所得稅，但可以不作為計(jì)算減免稅優(yōu)惠期的獲利年度

　　226.集團(tuán)重組轉(zhuǎn)讓給擁有100%股權(quán)關(guān)系的公司：不產(chǎn)生股權(quán)轉(zhuǎn)讓收益或損失，不計(jì)征企業(yè)所得稅

　　227.股票轉(zhuǎn)讓凈收益：一并征收所得稅

　　228.發(fā)行股票溢價(jià)部分：為股東權(quán)益，不作為營(yíng)業(yè)利潤(rùn)征收企業(yè)所得稅，清算時(shí)也不記入

　　229.境外代銷、包銷房地產(chǎn)支付的各項(xiàng)傭金、價(jià)差、手續(xù)費(fèi)、提成費(fèi)等勞務(wù)費(fèi)用，實(shí)際列支，但不超房地產(chǎn)銷售收入的10%

　　230.外企準(zhǔn)列支：1、外國(guó)企業(yè)管理費(fèi)據(jù)實(shí)，向關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費(fèi)不得列支 2、銷貨凈額<1,500萬;5‰，>的，3‰ 業(yè)務(wù)收入<500萬 10%>的，5‰ 3、支付給個(gè)人的住房支出，在住房公積金中列支，不足的可列當(dāng)期成本費(fèi)用 4、從事信貸、租賃的壞帳準(zhǔn)備不超3% 5、外國(guó)企業(yè)有聯(lián)系的境外所得已繳稅款，可作為費(fèi)用扣除 6、醫(yī)保、住房公積、退�；�金、教育、工會(huì)可計(jì)提，其他可稅前扣，但當(dāng)年扣除的此類費(fèi)用，不得超工資總額的14%