2010年注冊會計師考試《稅法》需記300個知識點

　　181.優(yōu)惠：1、城鎮(zhèn)職工按規(guī)定第一次購買公有住房，免征 2、因不可抗力滅失住房，酌情減免 3、承受荒山、荒溝、荒丘、荒灘土地使用權，并用于農、林、牧、漁業(yè)生產的，免 4、符合減免稅規(guī)定的納稅人，簽定合同后10日內辦理減免稅手續(xù)

　　182.契稅納稅義務發(fā)生時間：簽定房地產轉讓合同的當天

　　企業(yè)所得稅納稅義務人條件：1、在銀行開立結算帳戶 2、獨立建立帳簿，編制財務會計報表 3、獨立計算盈虧

　　183.納稅義務人還包括：有生產經營所得的其他組織

　　184.兩檔照顧性稅率：年應納稅所得額3萬元以下的企業(yè)：18%;年應納稅所得額3-10萬元的企業(yè)：27%(季度換算為年再比3萬、10萬)

　　185.接受貨幣捐贈：未做計稅收入規(guī)定

　　186.不得扣除：1、銷售貨物給購貨方的回扣，其支出不得在稅前扣除 2、準備金不得扣除 3、從關聯(lián)方借款超過注冊資本50%的部分 4、應計入有關投資的成本

　　187.境外業(yè)務之間的盈虧可以互相彌補：同一個國家內的盈虧

　　188.補虧與計稅的先后順序：分回利潤先還原、后補虧再補稅

　　189.納稅人發(fā)生年度虧損：年度終了后45日內，報納稅申報和財務決算

　　190.固定資產的價值除特殊情況，不得調整：1、國家統(tǒng)一清產核資;2、將一部分拆除;3、發(fā)生永久性損害，經批準調至可回收金額;4、按實際調整暫估價值

　　191.銷售折扣在計算應納稅所得額時：屬融資性質的理財費用，可以扣除

　　192.不得提折舊的固定資產：1、接受捐贈和盤盈的，2、已出售給職工個人的住房和出租給職工個人且租金收入未計入收入總額而納入住房周轉金的住房

　　193.殘值比例：原價5%以內

　　194.無形資產攤銷：不少于10年

　　195.遞延資產：從生產經營次月起，不短于5年分期扣除

　　196.改良支出：1、達原值20%以上 2、壽命延長2年以上 3、用于新的或不同的用途

　　197.按規(guī)定還原：除國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅以外(有時間限止的，否則不享受抵免優(yōu)惠)

　　被投資企業(yè)賬務做利潤分配處理時(包括以盈余公積和未分配利潤轉贈資本時)：投資方企業(yè)應確認投資所得的實現(xiàn)

　　198.企業(yè)收回、轉讓或清算處置股權投資而發(fā)生的股權投資損失：可以在稅前扣除，但不得超過當年實現(xiàn)的股權投資收益和投資轉讓所得，超過可無限期結轉

　　199.部分非貨幣性資產投資、整體資產轉讓：公允價值銷售資產和投資兩項業(yè)務

　　200.企業(yè)合并：應視為按公允價值轉讓、處置全部資產所得，繳納所得稅

　　被合并企業(yè)虧損的彌補：可彌補的所得額=合并企業(yè)所得額×(被合并企業(yè)占公允價值的比例)

　　核定征收辦法：應納稅所得額=收入總額×應稅所得率=成本費用支出額/(1-應稅所得率)/應稅所得率