2010注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《稅法》習(xí)題班講義(8)

　　3.位于市區(qū)的某國(guó)有工業(yè)企業(yè)利用廠區(qū)空地建造寫字樓，2009年發(fā)生的相關(guān)業(yè)務(wù)如下：

　　(1)按照國(guó)家有關(guān)規(guī)定補(bǔ)交土地出讓金4000萬(wàn)元，繳納相關(guān)費(fèi)用160萬(wàn)元;

　　(2)寫字樓開發(fā)成本3000萬(wàn)元，其中裝修費(fèi)用500萬(wàn)元;

　　(3)寫字樓開發(fā)費(fèi)用中的利息支出為300萬(wàn)元(不能提供金融機(jī)構(gòu)證明);

　　(4)寫字樓竣工驗(yàn)收，將總建筑面積的1/2銷售，簽訂銷售合同，取得銷售收入6500萬(wàn)元;將另外1/2的建筑面積出租，當(dāng)年取得租金收入15萬(wàn)元。

　　(其他相關(guān)資料：該企業(yè)所在省規(guī)定，按土地增值稅暫行條例規(guī)定的高限計(jì)算扣除房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用。)

　　要求：根據(jù)上述資料，按下列序號(hào)計(jì)算回答問(wèn)題，每問(wèn)需計(jì)算出合計(jì)數(shù)。

　　(1)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額;

　　(2)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額;

　　(3)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額;

　　(4)企業(yè)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金;

　　(5)企業(yè)應(yīng)繳納的土地增值稅;

　　(6)企業(yè)繳納的營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加;

　　(7)企業(yè)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅。

　　[答疑編號(hào)347080119]

　　『正確答案』

　　(1)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的取得土地使用權(quán)所支付的金額=(4000+160)×50%=2080(萬(wàn)元)

　　(2)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)成本的金額=3000×50%=1500(萬(wàn)元)

　　(3)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的開發(fā)費(fèi)用的金額=(2080+1500)×10%=358(萬(wàn)元)

　　(4)計(jì)算土地增值稅時(shí)應(yīng)扣除的有關(guān)稅金=6500×5%×(1+7%+3%)+6500×0.05%=360.75(萬(wàn)元)

　　(5)應(yīng)繳納的土地增值稅：

　　扣除項(xiàng)目合計(jì)=2080+1500+358+360.75=4298.75(萬(wàn)元)

　　增值率=(6500-4298.75)÷4298.75×100%=51.21%

　　應(yīng)繳納的土地增值稅=(6500-4298.75)×40%-4298.75×5%=665.56(萬(wàn)元)

　　(6)營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加

　　=(6500+15)×5%×(1+7%+3%)

　　=358.33(萬(wàn)元)

　　(7)應(yīng)繳納的房產(chǎn)稅=15×12%=1.8(萬(wàn)元)