重點(diǎn)、難點(diǎn)講解及典型例題

　　一、庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)質(zhì)性程序

　　(一)程序：核對(duì)賬目→監(jiān)盤(pán)現(xiàn)金→余額分析→抽查大額收支→截止測(cè)試→評(píng)價(jià)列報(bào)

　　(二)監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金

　　(1)審計(jì)目標(biāo)：驗(yàn)證庫(kù)存現(xiàn)金存在性。

　　(2)監(jiān)盤(pán)范圍：企業(yè)各部門(mén)保管的所有現(xiàn)金，包括已收到但未存入銀行的現(xiàn)金、零用金、找換金等。

　　(3)監(jiān)盤(pán)時(shí)間：一般選擇在上午上班前或下午下班時(shí)進(jìn)行，兩處(含)以上的現(xiàn)金應(yīng)同時(shí)盤(pán)點(diǎn)。

　　(4)監(jiān)盤(pán)方式：突擊檢查。

　　(5)參加人員：出納員、被審計(jì)單位會(huì)計(jì)主管人員、注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　(6)清點(diǎn)要求：由出納清點(diǎn)現(xiàn)金，注冊(cè)會(huì)計(jì)師現(xiàn)場(chǎng)監(jiān)督。

　　(7)注意事項(xiàng)：

　　①若有充抵庫(kù)存現(xiàn)金的借條、代保管的工資、未提現(xiàn)支票、未作報(bào)銷(xiāo)的原始憑證，應(yīng)在“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”中注明或作出必要的調(diào)整;

　　②對(duì)未能在資產(chǎn)負(fù)債表日進(jìn)行監(jiān)盤(pán)的，則需在監(jiān)盤(pán)日確定監(jiān)盤(pán)余額，然后倒推計(jì)算、調(diào)整至資產(chǎn)負(fù)債表日的金額;

　�、圪Y產(chǎn)負(fù)債表中貨幣資金項(xiàng)目中的庫(kù)存現(xiàn)金數(shù)額應(yīng)以結(jié)賬日實(shí)有數(shù)額為準(zhǔn)(理解)。

　　【學(xué)習(xí)要求】要求考生了解其實(shí)務(wù)操作過(guò)程，并會(huì)填制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表。

　　【例題·單選題】在對(duì)被審計(jì)單位的庫(kù)存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤(pán)后，應(yīng)當(dāng)編制“庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表”的人員是()。

　　A.被審計(jì)單位的總經(jīng)理

　　B.被審計(jì)單位的出納人員

　　C.被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)總監(jiān)

　　D.負(fù)責(zé)貨幣資金項(xiàng)目的注冊(cè)會(huì)計(jì)師

　　【答案】D

　　【解析】庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)表屬于是審計(jì)工作底稿，應(yīng)該由注冊(cè)會(huì)計(jì)師自己編制。

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