2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義：第10章(3)

　　全套講義：2014注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義匯總

　　第三節(jié) 審計(jì)工作底稿的的歸檔

　　一、審計(jì)工作底稿歸檔工作的性質(zhì)(教材P199)

　　1.在出具審計(jì)報(bào)告前，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)完成所有必要的審計(jì)程序，取得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出適當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論。

　　2.在審計(jì)報(bào)告日后將審計(jì)工作底稿歸整為最終審計(jì)檔案是一項(xiàng)事務(wù)性的工作，不涉及實(shí)施新的審計(jì)程序或得出新的結(jié)論。

　　【相關(guān)說明1】這里“事務(wù)性”怎么理解?如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)變動(dòng)底稿是正常的行為，但是如果審計(jì)工作底稿歸檔期后再變動(dòng)底稿則不屬于正常行為，是有嚴(yán)格條件的，因此，審計(jì)工作底稿歸檔期后的變動(dòng)不屬于事務(wù)性的工作。

　　二、歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿的變動(dòng)(教材P199)

　　在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的主要內(nèi)容：

　　1.刪除或廢棄被取代的審計(jì)工作底稿;

　　2.對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行分類、整理和交叉索引;

　　3.對(duì)審計(jì)檔案歸整工作的完成核對(duì)表簽字認(rèn)可;

　　4.記錄在審計(jì)報(bào)告日前獲取的、與項(xiàng)目組相關(guān)成員進(jìn)行討論并達(dá)成一致意見的審計(jì)證據(jù)。

　　【相關(guān)說明2】審計(jì)工作底稿的變動(dòng)需要嚴(yán)格區(qū)分為歸檔期間的變動(dòng)和歸檔期后的變動(dòng)，這兩種變動(dòng)屬于性質(zhì)完全不同的內(nèi)容，具有原則性的劃分標(biāo)準(zhǔn)，屬于重點(diǎn)難點(diǎn)考試內(nèi)容,需要精準(zhǔn)掌握。

　　三、審計(jì)工作底稿歸檔期后的變動(dòng)(教材P201)

　　(一)歸檔期后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的兩種情形

　　(二)歸檔期后變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容

　　(一)歸檔期后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的兩種情形(教材P201)

　　一般情況下，在審計(jì)報(bào)告歸檔之后不需要對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行修改或增加，有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿的情形主要有以下兩種：

　　1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分;

　　2.審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

　　(二)歸檔期后變動(dòng)審計(jì)工作底稿時(shí)應(yīng)當(dāng)記錄內(nèi)容(教材P201)

　　在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：

　　1.修改或增加審計(jì)工作底稿的理由;

　　2.修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　【例題4·單選題】關(guān)于注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)歸檔后的審計(jì)工作底稿作出變動(dòng)，下列說法中，錯(cuò)誤的是( )。(教材P201/10.3)

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分，注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)工作底稿作出補(bǔ)充

　　B.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以就審計(jì)報(bào)告日后發(fā)現(xiàn)的例外情況實(shí)施追加審計(jì)程序，并增加新的審計(jì)工作底稿

　　C.注冊(cè)會(huì)計(jì)師可以對(duì)審計(jì)檔案作事務(wù)性的變動(dòng)

　　D.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄修改或增加審計(jì)工作底稿的理由、時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　【答案】 C

　　【解析】選項(xiàng)C錯(cuò)誤。審計(jì)工作底稿在歸整期間的變動(dòng)屬于事務(wù)性的變動(dòng)，如果審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后的變動(dòng)則不屬于事務(wù)性的變動(dòng)。審計(jì)工作底稿歸檔成為審計(jì)檔案后不能隨意變動(dòng)，除非例外的兩種情形：(1)注冊(cè)會(huì)計(jì)師已實(shí)施了必要的審計(jì)程序，取得了充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)并得出了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)結(jié)論，但審計(jì)工作底稿的記錄不夠充分。(2)審計(jì)報(bào)告日后，發(fā)現(xiàn)例外情況要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師實(shí)施新的或追加審計(jì)程序，或?qū)е伦?cè)會(huì)計(jì)師得出新的結(jié)論。

　　四、審計(jì)檔案(教材P199)

　　(一)審計(jì)檔案定義(教材P199)

　　對(duì)每項(xiàng)具體審計(jì)業(yè)務(wù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將審計(jì)工作底稿歸整為審計(jì)檔案。

　　(二)審計(jì)檔案分類(教材P199)

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。

　　表10-2

　　(三)審計(jì)工作底稿歸檔期限(教材P200)

　　1.審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi)。

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，審計(jì)工作底稿的歸檔期限為審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　(四)審計(jì)工作底稿保存期限(教材P201)

　　1.會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。

　　2.如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存十年。

　　五、審計(jì)工作底稿的復(fù)核(教材P201)

　　(一)審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核(教材P201)

　　1.復(fù)核原則(精準(zhǔn)掌握)

　　審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)經(jīng)驗(yàn)較多的人員(包括項(xiàng)目合伙人)復(fù)核經(jīng)驗(yàn)較少人員的工作，具體變現(xiàn)為：

　　(1)高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作;

　　(2)復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成;

　　(3)復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

　　2.復(fù)核事項(xiàng)

　　(1)審計(jì)工作是否已按照法律法規(guī)、相關(guān)職業(yè)道德要求和審計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定執(zhí)行;

　　(2)重大事項(xiàng)是否已提請(qǐng)進(jìn)一步考慮;

　　(3)相關(guān)事項(xiàng)是否已進(jìn)行適當(dāng)咨詢，由此形成的結(jié)論是否得到記錄和執(zhí)行;

　　(4)是否需要修改已執(zhí)行審計(jì)工作的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍;

　　(5)已執(zhí)行的審計(jì)工作是否支持形成的結(jié)論，并已得到適當(dāng)記錄;

　　(6)獲取的審計(jì)證據(jù)是否充分、適當(dāng)，足以支持審計(jì)結(jié)論;

　　(7)審計(jì)程序的目標(biāo)是否已經(jīng)實(shí)現(xiàn)。

　　3.復(fù)核人員職責(zé)

　　(1)應(yīng)當(dāng)知悉并解決重大的會(huì)計(jì)和審計(jì)問題;

　　(2)考慮會(huì)計(jì)和審計(jì)問題的重要程度;

　　(3)必要時(shí)修改總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃。

　　4.復(fù)核要求

　　(1)復(fù)核工作應(yīng)當(dāng)至少由具備同等專業(yè)勝任能力的人員完成;

　　(2)復(fù)核時(shí)應(yīng)當(dāng)考慮是否已按照具體的審計(jì)計(jì)劃執(zhí)行審計(jì)工作;

　　(3)審計(jì)工作和結(jié)論是否予以充分記錄;

　　(4)所有重大事項(xiàng)是否已經(jīng)得到解決或在審計(jì)結(jié)論中予以反映;

　　(5)審計(jì)程序的目標(biāo)是否實(shí)現(xiàn);

　　(6)審計(jì)結(jié)論是否與審計(jì)工作的結(jié)果一致并支持審計(jì)意見。

　　(二)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(教材P202) 

　　1.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的含義

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所挑選不參與該業(yè)務(wù)的人員，在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程。

　　項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核適用于上市實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)，以及會(huì)計(jì)師事務(wù)所確定需要實(shí)施項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的其他業(yè)務(wù)。

　　【知識(shí)點(diǎn)拓展】根據(jù)會(huì)計(jì)師事務(wù)所質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號(hào)的有關(guān)條款原文：

　　(1)上市實(shí)體是指其股份、股票或債券在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所報(bào)價(jià)或掛牌，或在法律法規(guī)認(rèn)可的證券交易所或其他類似機(jī)構(gòu)的監(jiān)管下進(jìn)行交易的實(shí)體。

　　(2)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員是指項(xiàng)目組成員以外的，具有足夠、適當(dāng)?shù)慕?jīng)驗(yàn)和權(quán)限，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在編制報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的合伙人、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的其他人員、具有適當(dāng)資格的外部人員或由這類人員組成的小組。

　　(3)項(xiàng)目合伙人是指會(huì)計(jì)師事務(wù)所中負(fù)責(zé)某項(xiàng)業(yè)務(wù)及其執(zhí)行，并代表會(huì)計(jì)師事務(wù)所在出具的報(bào)告上簽字的合伙人。如果項(xiàng)目合伙人以外的其他注冊(cè)會(huì)計(jì)師在報(bào)告上簽字，本準(zhǔn)則對(duì)項(xiàng)目合伙人作出的規(guī)定也適用于該簽字注冊(cè)會(huì)計(jì)師。

　　2.項(xiàng)目合伙人在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中的責(zé)任

　　(1)確定會(huì)計(jì)師事務(wù)所已委派項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員;

　　(2)與項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人員討論在審計(jì)過程中遇到的重大事項(xiàng)，包括項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核中識(shí)別的重大事項(xiàng);

　　(3)在項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核完成后，才能出具審計(jì)報(bào)告。

　　3.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核評(píng)價(jià)的事項(xiàng)

　　(1)項(xiàng)目組作出的重大判斷;

　　(2)在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論。

　　【例題5·多選題】審計(jì)項(xiàng)目組內(nèi)部應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿逐級(jí)進(jìn)行復(fù)核。以下符合項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核要求的有( )。(教材P202/10.3)

　　A.項(xiàng)目合伙人對(duì)助理人員編制的審計(jì)工作底稿進(jìn)行詳細(xì)復(fù)核

　　B.項(xiàng)目合伙人對(duì)重要會(huì)計(jì)賬項(xiàng)的審計(jì)、重要審計(jì)程序的執(zhí)行以及審計(jì)調(diào)整事項(xiàng)進(jìn)行復(fù)核

　　C.項(xiàng)目合伙人對(duì)審計(jì)過程中的重大會(huì)計(jì)問題、重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域及重要審計(jì)工作底稿進(jìn)行復(fù)核

　　D.項(xiàng)目合伙人對(duì)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人已經(jīng)復(fù)核的事項(xiàng)進(jìn)行最后把關(guān)

　　【答案】ABC

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人獨(dú)立于審計(jì)項(xiàng)目組，是審計(jì)項(xiàng)目外部復(fù)核，而項(xiàng)目合伙人的復(fù)核是內(nèi)部復(fù)核，對(duì)于上市公司年報(bào)審計(jì)和特別風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域?qū)徲?jì)業(yè)務(wù)來說，業(yè)務(wù)質(zhì)量控制準(zhǔn)則要求項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核在項(xiàng)目合伙人復(fù)核之后。.

　　第三節(jié) 總結(jié)

　　1.在歸檔期間對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的主要內(nèi)容(P199);

　　2.歸檔期后對(duì)審計(jì)工作底稿變動(dòng)的兩種情形(P201);

　　3.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核(P201);

　　4.項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核(P202)。

　　同步單元測試

　　1.關(guān)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所對(duì)審計(jì)工作底稿設(shè)計(jì)和實(shí)施適當(dāng)?shù)目刂�，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　B.應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性

　　C.未經(jīng)授權(quán)不能改動(dòng)底稿

　　D.非審計(jì)項(xiàng)目組成員不能接觸底稿

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)D不恰當(dāng)。除了審計(jì)項(xiàng)目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計(jì)工作底稿。比如，在審計(jì)上市公司財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，根據(jù)項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計(jì)項(xiàng)目組外部的有經(jīng)驗(yàn)的專業(yè)人士對(duì)底稿進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核。

　　2.關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的審計(jì)工作底稿，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。 (教材P192/10.1)

　　A.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿，如果通過打印轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，沒有必要再單獨(dú)保存

　　B.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿后，除了要求與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿

　　C.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿

　　D.以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的審計(jì)工作底稿一并歸檔

　　【答案】 A

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)。關(guān)于以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿控制要求主要有三個(gè)方面：(1)應(yīng)當(dāng)能夠通過打印等方式轉(zhuǎn)換成紙質(zhì)形式的底稿;(2)應(yīng)當(dāng)與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔;(3)除了與其紙質(zhì)形式的底稿一并歸檔外，還應(yīng)當(dāng)單獨(dú)保存這些以電子或其他介質(zhì)形式存在的底稿。

　　3.以下關(guān)于記錄的識(shí)別特征的做法中，正確的是( )。 (教材P195/10.2)

　　A.對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部生成的訂購單進(jìn)行測試，將供貨商作為主要識(shí)別特征

　　B.對(duì)需要選取既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項(xiàng)目進(jìn)行測試，將該金額以上的所有項(xiàng)目作為主要識(shí)別特征

　　C.對(duì)運(yùn)用系統(tǒng)抽樣的審計(jì)程序，將樣本來源作為主要識(shí)別特征

　　D.對(duì)詢問程序，將詢問時(shí)間作為主要識(shí)別特征

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)B正確。審計(jì)工作底稿中記錄的對(duì)某一個(gè)具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征通常應(yīng)當(dāng)具有唯一性特征。選項(xiàng)A不正確，應(yīng)以“訂購單的日期或編號(hào)”作為測試訂單的識(shí)別特征;選項(xiàng)C不正確，應(yīng)以“樣本的來源、抽樣的起點(diǎn)及抽樣間隔”作為主要識(shí)別特征;選項(xiàng)D不正確，應(yīng)以“詢問的時(shí)間、被詢問人的姓名及職位”作為識(shí)別特征。

　　4.注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)工作底稿中在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，應(yīng)當(dāng)記錄以下內(nèi)容( )。 (教材P198/10.2)

　　A.測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征

　　B.審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期

　　C.審計(jì)工作的監(jiān)控人員及監(jiān)控的日期和范圍

　　D.審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍

　　【答案】 ABD

　　【解析】在記錄已實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)記錄以下是哪個(gè)方面的內(nèi)容：(1)測試的具體項(xiàng)目或事項(xiàng)的識(shí)別特征;(2)審計(jì)工作的執(zhí)行人員及完成審計(jì)工作的日期;(3)審計(jì)工作的復(fù)核人員及復(fù)核的日期和范圍。

　　5.注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)被審計(jì)單位甲公司2012年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，于2013年3月15日出具審計(jì)報(bào)告，相關(guān)審計(jì)工作底稿于2013年5月2日歸檔。關(guān)于審計(jì)工作底稿的保存期限，下列說法中，正確的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.自2012年1月1日起至少10年

　　B.自2012年12月31日起至少10年

　　C.自2013年3月15日起至少10年

　　D.自2013年1月1日起至少10年

　　【答案】 C

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對(duì)審計(jì)工作底稿至少保存10年。本小題審計(jì)報(bào)告日是2013年3月15日，故選項(xiàng)C恰當(dāng)。

　　6.在某些例外情況下，如果在審計(jì)報(bào)告日后實(shí)施了新的或追加的審計(jì)程序，或者得出新的結(jié)論，應(yīng)當(dāng)形成相應(yīng)的審計(jì)工作底稿。下列各項(xiàng)中，無需包括在審計(jì)工作底稿中的是( )。 (教材P201/10.3)

　　A.有關(guān)例外情況的記錄

　　B.實(shí)施的新的或追加的審計(jì)程序、獲取的審計(jì)證據(jù)、得出的結(jié)論及對(duì)審計(jì)報(bào)告的影響

　　C.對(duì)審計(jì)工作底稿作出相應(yīng)變動(dòng)的時(shí)間和人員以及復(fù)核的時(shí)間和人員

　　D.審計(jì)報(bào)告日后，修改后的被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表草稿

　　【答案】 D

　　【解析】在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，如果發(fā)現(xiàn)有必要修改現(xiàn)有審計(jì)工作底稿或增加新的審計(jì)工作底稿，無論修改或增加的性質(zhì)如何，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)當(dāng)記錄下列事項(xiàng)：(1)修改或増加審計(jì)工作底稿的理由; (2)修改或增加審計(jì)工作底稿的時(shí)間和人員，以及復(fù)核的時(shí)間和人員。

　　7.以下對(duì)審計(jì)工作底稿復(fù)核的陳述中，不恰當(dāng)?shù)挠? )。 (教材P202/10.3)

　　A.注冊(cè)會(huì)計(jì)師需要在每一張審計(jì)工作底稿上記錄執(zhí)行人、復(fù)核人和項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及他們各自完成工作的時(shí)間

　　B.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核最終由項(xiàng)目合伙人負(fù)責(zé)

　　C.項(xiàng)目組內(nèi)部復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程

　　D.項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核時(shí)要求不同人員交叉復(fù)核，并且做到客觀、公正

　　【答案】 ACD

　　【解析】選項(xiàng)A不恰當(dāng)，每一張審計(jì)工作底稿都會(huì)有執(zhí)行人和復(fù)核人及其時(shí)間，但只有進(jìn)行項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核時(shí)才會(huì)有項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核人及時(shí)間;選項(xiàng)C不恰當(dāng)，項(xiàng)目質(zhì)量控制復(fù)核是在出具審計(jì)報(bào)告前，對(duì)項(xiàng)目組作出的重大判斷和在準(zhǔn)備審計(jì)報(bào)告時(shí)得出的結(jié)論進(jìn)行客觀評(píng)價(jià)的過程;選項(xiàng)D不恰當(dāng)，項(xiàng)目組內(nèi)復(fù)核是有層級(jí)分工的，一般來說，高級(jí)助理人員復(fù)核低級(jí)助理人員執(zhí)行的工作，復(fù)核工作有時(shí)由項(xiàng)目經(jīng)理完成，復(fù)核工作最終由項(xiàng)目合伙人完成。

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