2013注冊會計師考試《審計》名師考前提示(2)

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　　一、審計目標

　　【一】審計工作前提(管理層和治理層的責任)

　　執(zhí)行審計工作的前提：管理層和治理層(如適用)已認可并理解其應(yīng)當承擔的責任。這些責任構(gòu)成注冊會計師按照審計準則的規(guī)定執(zhí)行審計工作的基礎(chǔ)。管理層和治理層的責任的內(nèi)容，你能表述嗎?

　　【二】注冊會計師的責任與執(zhí)行審計工作的基本要求

　　1.注冊會計師的責任

　　按照審計準則的規(guī)定對財務(wù)報表發(fā)表審計意見是注冊會計師的責任。注冊會計師通過簽署審計報告確認其責任。財務(wù)報表審計不能減輕被審計單位管理層和治理層的責任。

　　2.執(zhí)行審計工作的基本要求

　　(1)職業(yè)懷疑請簡述職業(yè)懷疑的內(nèi)涵。(2)固有限制請簡述固有限制的內(nèi)涵。

　　【三】理解被審計單位管理層的認定與注冊會計師的審計目標的內(nèi)涵

　　(請根據(jù)下表復述其相應(yīng)的內(nèi)涵，對考試會有較大幫助)

　　管理層認定、審計目標和審計程序之間的關(guān)系舉例(你能寫出最恰當?shù)某绦騿?)

　　二、審計計劃

　　【一】了解初步業(yè)務(wù)活動的目的和內(nèi)容(選擇題)

　　1.簡述初步業(yè)務(wù)活動的目的

　　2.簡述初步業(yè)務(wù)活動的內(nèi)容

　　【二】審計的前提條件

　　1.財務(wù)報告編制基礎(chǔ)。財務(wù)報告編制的標準適當，且能夠為預期使用者獲取。

　　2. 與管理層就下列方面達成一致意見：

　　(1)管理層已認可并理解其承擔的責任;

　　(2)管理層負有確保財務(wù)報表根據(jù)財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制并使其實現(xiàn)公允反映的責任;

　　(3)治理層負有批準財務(wù)報表或監(jiān)督與財務(wù)報告相關(guān)的內(nèi)部控制的責任;

　　(4)注冊會計師不對財務(wù)報表的編制或相關(guān)的內(nèi)部控制承擔責任。

　　【三】審計業(yè)務(wù)約定條款的變更【記憶】

　　如果沒有合理的理由，注冊會計師不應(yīng)同意變更業(yè)務(wù)。通常被認為是變更業(yè)務(wù)的合理理由是?

　　【四】總體審計策略和具體審計計劃(選擇題)

　　總體審計策略主要包括用以確定審計范圍;報告目標、時間安排及所需溝通的性質(zhì);審計方向;審計資源等。

　　具體審計計劃主要包括針對具體認定擬實施的審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍安排。

　　【五】影響項目負責人對項目組成員的指導、監(jiān)督與復核的性質(zhì)、時間安排和范圍的因素(選擇題)

　　對項目組成員的指導、監(jiān)督以及對其工作進行復核的性質(zhì)、時間安排和范圍主要取決于下列因素：

　　(1)被審計單位的規(guī)模和復雜程度;

　　(2)審計領(lǐng)域;

　　(3)評估的重大錯報風險;

　　(4)執(zhí)行審計工作的項目組成員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和勝任能力。

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