2013注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》基礎(chǔ)講義：第11章(1)

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　　第十一章　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　1.本編導(dǎo)讀

　　2.命題規(guī)律

　　注冊(cè)會(huì)計(jì)師在對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)過(guò)程中，實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，以對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表不存在重大錯(cuò)報(bào)獲取合理保證。風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師通過(guò)實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序，識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而有針對(duì)性的設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序以應(yīng)對(duì)評(píng)估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，以查出財(cái)務(wù)報(bào)表存在的重大錯(cuò)報(bào)，最終出具恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)報(bào)告。本編根據(jù)審計(jì)準(zhǔn)則的內(nèi)容，詳細(xì)介紹了注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別、評(píng)估和應(yīng)對(duì)的具體內(nèi)容和方法。

　　本編是非常重要的內(nèi)容，每年不僅要考查一定分?jǐn)?shù)的客觀題，同時(shí)還是綜合題的考點(diǎn)，因此本編在考試中所占分?jǐn)?shù)較高，通常在20分左右。要求考生在掌握風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)相關(guān)理論的基礎(chǔ)上，將風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的理念和思路與實(shí)務(wù)融會(huì)貫通。

　　1.本章命題特點(diǎn)分析

　　2.本章學(xué)習(xí)要求

　　3.主要內(nèi)容講解

　　本章命題特點(diǎn)分析：

　　本章是風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)中的核心內(nèi)容，所以，考生應(yīng)將本章作為非常重要的知識(shí)掌握。通過(guò)學(xué)習(xí)，考生應(yīng)明確風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的理念，把握好注冊(cè)會(huì)計(jì)師在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的識(shí)別和評(píng)估。由于本章理論性較強(qiáng)，在考試時(shí)會(huì)更多的將本章的內(nèi)容同審計(jì)實(shí)務(wù)結(jié)合考查各種題型，特別是綜合題(從07年起一直考查);同時(shí)本章還可單獨(dú)出客觀題或簡(jiǎn)答題。

　　本章學(xué)習(xí)要求：

　　1.理解風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的作用;

　　2.掌握風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序;

　　3.理解了解被審計(jì)單位及其環(huán)境;

　　4.掌握了解被審計(jì)單位的內(nèi)部控制;

　　5.掌握評(píng)估重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　第一節(jié)　風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估概述

　　1.總體要求：審計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解被審計(jì)單位及其環(huán)境，以充分識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)計(jì)和實(shí)施進(jìn)一步審計(jì)程序。

　　2.了解的程度

　　第一，了解被審計(jì)單位及其環(huán)境是一個(gè)連續(xù)和動(dòng)態(tài)地收集、更新與分析信息的過(guò)程，貫穿于整個(gè)審計(jì)過(guò)程的始終。

　　第二，了解的程度是否恰當(dāng)，關(guān)鍵看是否足以識(shí)別和評(píng)估財(cái)務(wù)報(bào)表的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

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