2012注冊(cè)會(huì)計(jì)師《審計(jì)》強(qiáng)化輔導(dǎo)講義：第4章(8)

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　　第八節(jié)　影響?yīng)毩⑿缘钠渌�事�?xiàng)

　　一、薪酬和業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)政策

　　如果某一審計(jì)項(xiàng)目組成員的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)掛鉤，將因自身利益產(chǎn)生不利影響。

　　不利影響的嚴(yán)重程度取決于下列因素：

　　1.推銷非鑒證服務(wù)的因素在該成員薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)中的比重;

　　2.該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中的角色;

　　3.推銷非鑒證服務(wù)的業(yè)績(jī)是否影響該成員的晉升。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度。如果不利影響超出可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)修改該成員的薪酬計(jì)劃或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)程序，或者采取其他防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施：

　　1.將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員已執(zhí)行的工作。

　　關(guān)注：

　　關(guān)鍵審計(jì)合伙人的薪酬或業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)不得與其向?qū)徲?jì)客戶推銷的非鑒證服務(wù)直接掛鉤。

　　職業(yè)道德準(zhǔn)則并不禁止會(huì)計(jì)師事務(wù)所合伙人之間正常的利潤(rùn)分享安排。

　　二、禮品和款待

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員不得接受禮品。

　　三、訴訟或訴訟產(chǎn)生威脅

　　如果會(huì)計(jì)師事務(wù)所或?qū)徲?jì)項(xiàng)目組成員與審計(jì)客戶發(fā)生訴訟或很可能發(fā)生訴訟，將因自身利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所和客戶管理層由于訴訟或訴訟威脅而處于對(duì)立地位，將影響管理層提供信息的意愿，從而因自身利益和外在壓力產(chǎn)生不利影響。

　　不利影響的嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：

　　1.訴訟的重要性;

　　2.訴訟是否與前期審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)。

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)不利影響的嚴(yán)重程度，并在必要時(shí)采取防范措施消除不利影響或?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃�平�?/P>

　　防范措施：

　　1.如果訴訟涉及某一審計(jì)項(xiàng)目組成員，將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組;

　　2.由審計(jì)項(xiàng)目組以外的專業(yè)人員復(fù)核已執(zhí)行的工作。

　　如果此類防范措施不能將不利影響降低至可接受的水平，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)拒絕接受審計(jì)業(yè)務(wù)委托，或解除審計(jì)業(yè)務(wù)約定。

　　本章小結(jié)：

　　1.掌握經(jīng)濟(jì)利益

　　2.掌握貸款和擔(dān)保以及商業(yè)關(guān)系、家庭和私人關(guān)系

　　3.掌握與審計(jì)客戶發(fā)生雇傭關(guān)系

　　4.掌握與審計(jì)客戶長(zhǎng)期存在業(yè)務(wù)關(guān)系

　　5.掌握為審計(jì)客戶提供非鑒證服務(wù)

　　6.掌握收費(fèi)對(duì)獨(dú)立性的不利影響及其防范措施

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