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2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(42)

2011注冊會(huì)計(jì)師考試預(yù)計(jì)將于9月10日-11日舉行，考試吧提供了“2011年注冊會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義”，幫助考生梳理知識(shí)點(diǎn)。

　　4.審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)(一般了解)

　　(1)審計(jì)檔案總體要求

　　(2)審計(jì)檔案分類

　　會(huì)計(jì)師事務(wù)所將審計(jì)檔案分為永久性檔案和當(dāng)期檔案。

　　教材表12-1

檔案類型

定義

舉例

永久性檔案

記錄內(nèi)容相對穩(wěn)定，具有長期使用價(jià)值，并對以后審計(jì)工作具有重要影響和直接作用的審計(jì)檔案

被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、批準(zhǔn)證書、營業(yè)執(zhí)照、章程、重要資產(chǎn)的所有權(quán)或使用權(quán)的證明文件復(fù)印件等

當(dāng)期檔案

記錄內(nèi)容經(jīng)常變化，主要供當(dāng)期審計(jì)使用的審計(jì)檔案

總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃

　　(3)典型的審計(jì)檔案的結(jié)構(gòu)(僅一般了解)

　　教材表12-2

審計(jì)檔案

舉例

1.溝通和報(bào)告相關(guān)工作底稿

(1)審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
(2)與主審注冊會(huì)計(jì)師的溝通和報(bào)告
(3)與治理層的溝通和報(bào)告
(4)與管理層的溝通和報(bào)告
(5)管理建議書

2.審計(jì)完成階段工作底稿

(1)審計(jì)工作完成情況核對表
(2)管理層聲明書原件
(3)重大事項(xiàng)概要
(4)錯(cuò)報(bào)匯總表
(5)被審計(jì)單位財(cái)務(wù)報(bào)表和試算平衡表
(6)有關(guān)列報(bào)的工作底稿
(7)財(cái)務(wù)報(bào)表所屬期間的董事會(huì)會(huì)議紀(jì)要
(8)總結(jié)會(huì)會(huì)議紀(jì)要

3.審計(jì)計(jì)劃階段工作底稿

(1)總體審計(jì)策略和具體審計(jì)計(jì)劃
(2)對內(nèi)部審計(jì)職能的評價(jià)
(3)對外部專家的評價(jià)
(4)對服務(wù)機(jī)構(gòu)的評價(jià)
(5)被審計(jì)單位提交資料清單
(6)主審注冊會(huì)計(jì)師的指示
(7)前期審計(jì)報(bào)告和經(jīng)審計(jì)的財(cái)務(wù)報(bào)表
(8)預(yù)備會(huì)會(huì)議紀(jì)要

4.特定項(xiàng)目審計(jì)程序表

(1)舞弊
(2)持續(xù)經(jīng)營
(3)對法律法規(guī)的考慮
(4)關(guān)聯(lián)方

5.進(jìn)一步審計(jì)程序工作底稿

(1)有關(guān)控制測試工作底稿
(2)有關(guān)實(shí)質(zhì)性程序工作底稿(包括實(shí)質(zhì)性分析程序和細(xì)節(jié)測試)

　　5.審計(jì)工作底稿的歸檔期限(教材P274)

　　(1)審計(jì)報(bào)告日后60天內(nèi);

　　(2)審計(jì)業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　6. 審計(jì)檔案的保存

　　(1)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)報(bào)告日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。如果注冊會(huì)計(jì)師未能完成審計(jì)業(yè)務(wù)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計(jì)業(yè)務(wù)中止日起，對審計(jì)工作底稿至少保存10年。

　　(2)對于連續(xù)審計(jì)的情況，當(dāng)期歸整的永久性檔案可能包括以前年度獲取的資料(有可能是10年以前)。這些資料雖然是在以前年度獲取，但由于其作為本期檔案的一部分，并作為支持審計(jì)結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，注冊會(huì)計(jì)師對于這些對當(dāng)期有效的檔案，應(yīng)視為當(dāng)期取得并保存10年。

　　(3)如果這些資料在某一個(gè)審計(jì)期間被替換，被替換資料可以從被替換的年度起至少保存10年。

　　(4)在完成最終審計(jì)檔案的歸整工作后，注冊會(huì)計(jì)師不得在規(guī)定的保存期屆滿前刪除或廢棄審計(jì)工作底稿。

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