2011年注冊會計師考試《審計》預習講義(21)

某一關鍵合伙人加入審計客戶的情形

評價不利影響

防范措施

1.某一關鍵審計合伙人加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P121倒數(shù)第4段）

因密切關系或外在壓力產(chǎn)生不利影響

除非該合伙人不再擔任關鍵審計合伙人后，該公眾利益實體發(fā)布了已審計財務報表，其涵蓋期間不少于十二個月，并且該合伙人不是該財務報表的審計項目組成員，否則獨立性將視為受到損害。

2.會計師事務所前任高級合伙人(或管理合伙人，或同等職位的人員)加入屬于公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P121倒數(shù)第1段）

因外在壓力產(chǎn)生不利影響

除非該高級合伙人離職已超過十二個月，否則獨立性將被視為受到損害

3.由于企業(yè)合并的原因，會計師事務所前任關鍵審計合伙人擔任屬于公眾利益實體的審計客戶的董事、高級管理人員或特定員工
（見教材P122）

因外在壓力產(chǎn)生不利影響

在同時滿足下列條件時，不被視為獨立性受到損害：
(1)當前任關鍵審計合伙人接受該職務時，并未預料到會發(fā)生企業(yè)合并
(2)前任關鍵審計合伙人在會計師事務所中應得的報酬或福利都已全額支付(除非報酬或福利是按照預先確定的固定金額支付的，并且未付金額對會計師事務所不重要)
(3)前任關鍵審計合伙人未繼續(xù)參與，或在外界看來未參與會計師事務所的經(jīng)營活動或?qū)�業(yè)活動
(4)已就前任關鍵審計合伙人在審計客戶中的職位與治理層討論