2011年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《審計(jì)》預(yù)習(xí)講義(21)

雇傭關(guān)系類型

評(píng)價(jià)不利影響的因素

防范措施

1.審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工，并且與會(huì)計(jì)師事務(wù)所仍保持重要聯(lián)系

(1)通常將產(chǎn)生非常重要的不利影響

沒有防范措施能夠?qū)⑵浣档椭量山邮艿乃��?

(2)同時(shí)滿足以下兩種情況時(shí)被視為不損害其獨(dú)立性：
①前任成員或前任合伙人無權(quán)從會(huì)計(jì)師事務(wù)所獲取報(bào)酬或福利(除非報(bào)酬或福利是按照預(yù)先確定的固定金額支付的，并且未付金額對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所不重要)
②前任成員或前任合伙人未繼續(xù)參與，并且在外界看來未參與會(huì)計(jì)師事務(wù)所的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)或?qū)�業(yè)活動(dòng)

不影響其獨(dú)立性

2.如果審計(jì)項(xiàng)目組前任成員或會(huì)計(jì)師事務(wù)所前任合伙人加入審計(jì)客戶擔(dān)任董事、高級(jí)管理人員或特定員工但未與會(huì)計(jì)師事務(wù)所保持重要聯(lián)系

因密切關(guān)系或外在壓力產(chǎn)生的不利影響存在與否及其嚴(yán)重程度主要取決于下列因素：
(1)前任成員或前任合伙人在審計(jì)客戶中的職位
(2)前任成員或前任合伙人在其工作中與審計(jì)項(xiàng)目組交往的程度
(3)前任成員或前任合伙人離開會(huì)計(jì)師事務(wù)所的時(shí)間長(zhǎng)短
(4)前任成員或前任合伙人以前在審計(jì)項(xiàng)目組或會(huì)計(jì)師事務(wù)所中的角色

(1)修改審計(jì)計(jì)劃
(2)向?qū)徲?jì)項(xiàng)目組分派經(jīng)驗(yàn)更豐富的人員
(3)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核前任審計(jì)項(xiàng)目組成員已執(zhí)行的工作

3.前任合伙人加入的某一實(shí)體成為審計(jì)客戶

4.審計(jì)項(xiàng)目組某一成員參與審計(jì)業(yè)務(wù)，當(dāng)知道自己在未來某一時(shí)間將要或有可能加入審計(jì)客戶時(shí)

(1)因自身利益產(chǎn)生不利影響
(2)會(huì)計(jì)師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定政策和程序，要求審計(jì)項(xiàng)目組成員在與審計(jì)客戶協(xié)商受雇于該客戶時(shí)，向會(huì)計(jì)師事務(wù)所報(bào)告

(1)將該成員調(diào)離審計(jì)項(xiàng)目組
(2)由審計(jì)項(xiàng)目組以外的注冊(cè)會(huì)計(jì)師復(fù)核該成員在審計(jì)項(xiàng)目組中做出的重大判斷