2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

　　經(jīng)典例題-9【計算題】

　　迅華公司2005年有關(guān)報表項目如下：　　(單位：萬元)

　　其他有關(guān)資料如下：

　　(1)本年企業(yè)因銷售原材料形成“其他業(yè)務(wù)收入”120萬元，結(jié)轉(zhuǎn)材料銷售成本110萬元。

　　(2)本年銷項稅發(fā)生額為122.4萬元，進項稅發(fā)生額為85萬元。

　　(3)本年共交納各種稅費66萬元，其中耕地占用稅13萬元。

　　(4)本年“管理費用”共發(fā)生208.4萬元：

　　其中：計提行政人員工資及福利費68.4萬元;支付業(yè)務(wù)招待費40萬元;支付財產(chǎn)保險費50萬元;計提行政辦公樓的折舊50萬元;

　　(5)本年發(fā)生實際壞賬40萬元，收回以前的壞賬16萬元。

　　(6)本年共發(fā)生制造費用111.4萬元，其中：生產(chǎn)設(shè)備的折舊100萬元;車間管理人員的工資及福利費11.4萬元。

　　(7)本年發(fā)生“生產(chǎn)成本”414.2萬元，其中：制造費用分?jǐn)傓D(zhuǎn)入111.4萬元，原材料耗費180萬元;生產(chǎn)工人工資及福利費122.8萬元。

　　(8)本年不帶息票據(jù)貼現(xiàn)息為10萬元。

　　(9)當(dāng)年以分期付款方式購入一臺設(shè)備，總價款為150萬元，每年支付30萬元，分五年付清，當(dāng)年初支付了10萬元，年末又支付了20萬元。

　　(10)當(dāng)年計提存貨跌價準(zhǔn)備12萬元、計提壞賬準(zhǔn)備30萬元。

　　根據(jù)以上資料，計算當(dāng)年現(xiàn)金流量表中以下項目的數(shù)據(jù)：

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金;

　　(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金;

　　(3)支付的各項稅費;

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金;

　　(5)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金;

　　(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金;

　　(7)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　　【答案】

　　(1)銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金=600+120+122.4+(40-60)+(187-294)+(40-30-16)+(60-75)-(10+40)+16=660.4(萬元);

　　(2)購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金=380+110+(480-630)+12+(160-180)+(200-310)+(60-30)+85-122.8-11.4-100=102.8(萬元);

　　(3)支付的各項稅費=66-13=53(萬元);

　　(4)支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金=(28+68.4+11.4+122.8)-26=204.6(萬元);

　　(5)支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金=40+50=90(萬元);

　　(6)購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金=13(萬元);

　　(7)支付其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金=10+20=30(萬元)。

　　【例l2—3】(沿用【例12—1】和【例l2—2】的資料，天華股份有限公司其他相關(guān)資料如下：

　　1.20×7年度利潤表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：

　　(1)管理費用的組成：職工薪酬17 100元，無形資產(chǎn)攤銷60 000元，折舊費20 000元，支付其他費用60 000元。

　　(2)財務(wù)費用的組成：計提借款利息ll 500元，支付應(yīng)收票據(jù)(銀行承兌匯票)貼現(xiàn)利息30 000元。

　　(3)資產(chǎn)減值損失的組成：計提壞賬準(zhǔn)備900元，計提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備30 000元。上年年末壞賬準(zhǔn)備余額為900元。

　　(4)投資收益的組成：收到股息收入30 000元，與本金一起收回的交易性股票投資收益500元，自公允價值變動損益結(jié)轉(zhuǎn)投資收益1 000元。

　　(5)營業(yè)外收入的組成：處置固定資產(chǎn)凈收益50 000元(其所處置固定資產(chǎn)原價為400 000元，累計折舊為150 000元，收到處置收入300 000元)。假定不考慮與固定資產(chǎn)處置有關(guān)的稅費。

　　(6)營業(yè)外支出的組成：報廢固定資產(chǎn)凈損失l9 700元(其所報廢固定資產(chǎn)原價為200 000元，累計折舊為180 000元，支付清理費用500元，收到殘值收入800元)。

　　(7)所得稅費用的組成：當(dāng)期所得稅費用92800元，遞延所得稅收益7500元。

　　除上述項目外，利潤表中的銷售費用20 000元至期末已經(jīng)支付。營業(yè)稅金及附加2 000元，本期已支付。

 

　　2.資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的明細(xì)資料如下：

　　(1)本期收回交易性股票投資本金15 000元、公允價值變動l 000元，同時實現(xiàn)投資收益500元。

　　(2)存貨中生產(chǎn)成本、制造費用的組成：職工薪酬324 900元，折舊費80 000元。

　　(3)應(yīng)交稅費的組成：本期增值稅進項稅額42 466元，增值稅銷項稅額212 500元，已交增值稅100 000元;應(yīng)交所得稅期末余額為20 097元，應(yīng)交所得稅期初余額為0;應(yīng)交稅費期末數(shù)中應(yīng)由在建工程負(fù)擔(dān)的部分為100 000元。

　　(4)應(yīng)付職工薪酬的期初數(shù)無應(yīng)付在建工程人員的部分，本期支付在建工程人員職工薪酬200 000元。應(yīng)付職工薪酬的期末數(shù)中應(yīng)付在建工程人員的部分為28 000元。

　　(5)應(yīng)付利息均為短期借款利息，其中本期計提利息11 500元，支付利息12 500元。

　　(6)本期用現(xiàn)金購買固定資產(chǎn)101 000元，購買工程物資300 000元。

　　(7)本期用現(xiàn)金償還短期借款250 000元，償還一年內(nèi)到期的長期借款1 000 000元;借入長期借款560 000元。

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