2011注冊會計師考試《會計》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

　　2.投資活動的現(xiàn)金流量

　�、偈栈赝顿Y所收到的現(xiàn)金=出售轉(zhuǎn)讓或到期收回除現(xiàn)金等價物以外的交易性金融資產(chǎn)+處置長期股權(quán)投資收到的現(xiàn)金+收回持有至到期投資本金而收到的現(xiàn)金。不包括持有至到期投資收回的利息。

　　②取得投資收益所收到的現(xiàn)金(企業(yè)因股權(quán)性投資及債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金股利、利息，以及從子公司、聯(lián)營企業(yè)和合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，注意不是指計入投資收益賬戶的金額)

　�、厶幹霉潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)而收到的現(xiàn)金凈額，反映企業(yè)處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所取得的現(xiàn)金,扣除為處置這些資產(chǎn)而支付的有關(guān)費(fèi)用后的凈額。注意不是固定資產(chǎn)等的處置損益金額。

 

　�、芴幹米庸�司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額;

　�、菔盏降钠渌�與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

　�、拶徑ü潭ㄙY產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金(反映企業(yè)購建固定資產(chǎn)，取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金)。不包括：a.購建固定資產(chǎn)而發(fā)生的借款利息資本化的部分(應(yīng)計入籌資活動中的利息支付項(xiàng));b.融資租入固定資產(chǎn)支付的租賃費(fèi)(應(yīng)計入籌資活動中的其他支付項(xiàng))。

　�、咄顿Y所支付的現(xiàn)金，反映企業(yè)進(jìn)行權(quán)益性投資和債權(quán)投資支付的現(xiàn)金,包括企業(yè)取得的除現(xiàn)金等價物以外的短期股票投資、短期債券投資、長期股權(quán)投資、持有至到期投資支付的現(xiàn)金,以及支付的傭金,手續(xù)費(fèi)等附加費(fèi)用。

　　企業(yè)購買股票和債券時,實(shí)際支付的價款中包含的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券的利息,應(yīng)列在投資活動中的“支付的其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”。收回購買股票和債券支付的已宣告而尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或已到期尚未領(lǐng)取的債券利息,應(yīng)列在投資活動的“收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)。

　�、嗳〉米庸�司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

　�、嶂Ц兜钠渌�與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金(略)。

　　經(jīng)典例題—5【單選題】工業(yè)企業(yè)下列各項(xiàng)交易或事項(xiàng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，不屬于現(xiàn)金流量表中“投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量”的是(　)。

　　A.長期股權(quán)投資取得的現(xiàn)金股利

　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的專門借款利息

　　C.購買可供出售金融資產(chǎn)支付的價款

　　D.因固定資產(chǎn)毀損而收取的保險公司賠償款

　　[答疑編號231120104]

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B屬于籌資活動。

　　3.籌資活動的現(xiàn)金流量

　�、傥�收投資所收到的現(xiàn)金，反映企業(yè)收到的投資者投入的現(xiàn)金,主要是以發(fā)行股票方式籌集的資金實(shí)際收到款項(xiàng)凈額(發(fā)行收入減去支付的傭金等發(fā)行費(fèi)用后的凈額)。由企業(yè)直接支付的審計咨詢等費(fèi)用,在“支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金”項(xiàng)目中反映,不能從這里扣除。

　�、诮杩钏�收到的現(xiàn)金。

　�、凼盏降钠渌�與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金。

　�、軆斶�債務(wù)所支付的現(xiàn)金:反映企業(yè)以現(xiàn)金償還債務(wù)的本金

　�、莘峙涔衫�、利潤或償付利息所支付的現(xiàn)金.

　　⑥支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金，如：具有融資性質(zhì)分期付款購買固定資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。

　　經(jīng)典例題-6【多選題】下列交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量的有(　)。

　　A.為購建固定資產(chǎn)支付的耕地占用稅

　　B.為購建固定資產(chǎn)支付的已資本化的利息費(fèi)用

　　C.因火災(zāi)造成固定資產(chǎn)損失而收到的保險賠款

　　D.分期付款購入固定資產(chǎn)的價款

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』B、D均屬于籌資活動。

　　經(jīng)典例題-7【多選題】下列現(xiàn)金流量中，屬于投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量有(　)。

　　A.取得投資收益收到的現(xiàn)金

　　B.出售固定資產(chǎn)所收到的現(xiàn)金

　　C.取得短期股票投資所支付的現(xiàn)金

　　D.分配股利所支付的現(xiàn)金

　　E.收到返還的所得稅所收到的現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』D屬于籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，E屬于經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。

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