4.固定資產(chǎn)完工時(shí)的入賬成本=(100+200+150+50)+(400+900+270)+(100+300+150)+(35.2+51.2+5.1+126.77)=2838.27(萬元);
5.2010年、2011年所得稅會(huì)計(jì)處理如下：
(1)2010年、2011年該生產(chǎn)線的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)對(duì)比表如下：
|
年份 |
2010年 |
2011年 | ||
|
年初 |
年末 |
年初 |
年末 | |
|
賬面價(jià)值 |
0 |
2838.27－2820×40%×2/12=2650.27 |
2650.2 |
2650.27-(2820×40%×10/12+ |
|
計(jì)稅基礎(chǔ) |
0 |
2838.27－2820/5×2/12=2744.27 |
2744.27 |
2744.27-2820/5=2180.27 |
|
可抵扣暫時(shí)性差異 |
0 |
94 |
94 |
611 |
|
變化態(tài)勢(shì) |
新增可抵扣暫時(shí)性差異94 |
新增可抵扣暫時(shí)性差異517 | ||
(2)2010年、2011年所得稅會(huì)計(jì)處理如下：
|
項(xiàng)目 |
2010年 |
2011年 |
|
稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn) |
600 |
700 |
|
可抵扣暫時(shí)性差異 |
＋94 |
＋517 |
|
應(yīng)稅所得 |
694 |
1217 |
|
應(yīng)交所得稅 |
173.5 |
304.25 |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
借：23.5 |
129.25 |
|
所得稅費(fèi)用 |
150 |
175 |
|
會(huì)計(jì)分錄 |
借：所得稅費(fèi)用150 遞延所得稅資產(chǎn)23.5 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅173.5 |
借：所得稅費(fèi)用175 遞延所得稅資產(chǎn)129.25 貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅304.25 |
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