2010年注冊會計師《會計》經典計算題詳解

　　借:工程施工――毛利38

　　主營業(yè)務成本114

　　貸:主營業(yè)務收入152

　　⑤計算應交營業(yè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加7.6(=152×5%)

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅7.6

　　(2)2009年的會計處理:

　�、俚怯洶l(fā)生的合同成本

　　借:工程施工210

　　貸:原材料、應付職工薪酬、機械作業(yè)等210

　�、诘怯浺呀Y算的合同價款

　　借：應收賬款190

　　貸：工程結算190

　�、鄣怯泴嶋H收到的合同價款

　　借：銀行存款200

　　貸：應收賬款200

　�、艽_認和計量當年的收入和費用,并登記入賬

　　2009年度的完工進度=324/(324+486)×100%　=40%

　　2009年應確認的合同收入=800×40%-152=168(萬元)

　　2009年應確認的合同費用=(324+486)×40%-114=210(萬元)

　　2009年應確認的合同毛利=168-210=-42(萬元)

　　借: 主營業(yè)務成本210

　　貸:主營業(yè)務收入168

　　工程施工――毛利42

　　合同預計損失=(810-800)×(1-40%)=6(萬元)

　　將剩余的、為完成工程將發(fā)生的預計損失6萬元確認為當期損失：

　　借：資產減值損失――合同預計損失6

　　貸：存貨跌價準備――預計損失準備6

　　⑤計算應交營業(yè)稅

　　借：營業(yè)稅金及附加8.4(=168×5%)

　　貸：應交稅費――應交營業(yè)稅8.4

　　(3)2010年的會計處理:

　　①登記發(fā)生的合同成本

　　借:工程施工481

　　貸:原材料、應付職工薪酬、累計折舊等481

　�、诘怯浺呀Y算的合同價款

　　借：應收賬款425

　　貸：工程結算425

　�、鄣怯泴嶋H收到的合同價款

　　借：銀行存款435

　　貸：應收賬款435

　�、艽_認和計量當年的收入和費用,并登記入賬

　　2010年應確認的合同收入=800+15-152-168=495(萬元)

　　2010年應確認的合同費用=805-114-210=481(萬元)

　　2010年應確認的合同毛利=495-481=14(萬元)