(2)2005-2009年的所得稅會計(jì)處理如下：
(1)首先判定暫時(shí)性差異
|
年份 |
年初口徑 |
年末口徑 |
差異類型 |
差異變動(dòng)金額 | ||||
|
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
差異 |
賬面價(jià)值 |
計(jì)稅基礎(chǔ) |
差異 | |||
|
2005 |
836.96 |
836.96 |
0.00 |
502.18 |
669.57 |
167.39 |
新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
167.39 |
|
2006 |
502.18 |
669.57 |
167.39 |
251.09 |
502.18 |
251.09 |
新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
83.70 |
|
2007 |
251.09 |
502.18 |
251.09 |
83.70 |
334.78 |
251.09 |
無差異 |
0.00 |
|
2008 |
83.70 |
334.78 |
251.09 |
0.00 |
167.39 |
167.39 |
轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 |
-83.70 |
|
2009 |
0.00 |
167.39 |
167.39 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 |
-167.39 |
(2)資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法所得稅的核算過程
|
年份 |
2005 |
2006 |
2007 |
2008 |
2009 | |
|
稅前會計(jì)利潤 |
300 |
300 |
300 |
300 |
300 | |
|
暫時(shí)性差異 |
新增可抵扣暫時(shí)性差異 |
167.39 |
83.70 |
0.00 |
0.00 |
0.00 |
|
轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異 |
|
|
|
-83.70 |
-167.39 | |
|
應(yīng)稅所得 |
467.39 |
383.70 |
300.00 |
216.30 |
132.61 | |
|
應(yīng)交稅費(fèi) |
154.24 |
126.62 |
99.00 |
71.38 |
43.76 | |
|
遞延所得稅資產(chǎn) |
借記：新增可抵后暫時(shí)性差異×稅率 |
55.24 |
27.62 |
0.00 |
|
|
|
貸記：轉(zhuǎn)回可抵扣暫時(shí)性差異×稅率 |
|
|
|
-27.62 |
-55.24 | |
|
本期所得稅費(fèi)用 |
99.00 |
99.00 |
99.00 |
99.00 |
99.00 | |
(3)會計(jì)分錄如下
2005年的會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用99
遞延所得稅資產(chǎn)55.24
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅154.24
2006年的會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用99
遞延所得稅資產(chǎn)27.62
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅126.62
2007年的會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用99
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅99
2008年的會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用99中 華 考 試 網(wǎng)
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅71.38
遞延所得稅資產(chǎn)27.62
2009年的會計(jì)分錄：
借：所得稅費(fèi)用99
貸：應(yīng)交稅費(fèi)――應(yīng)交所得稅43.76
遞延所得稅資產(chǎn)55.24
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