2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(13)

　　(2)A公司起訴甲公司侵犯該公司的專利權(quán)則正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.2009年末確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出100萬(wàn)元

　　B.2009年末確認(rèn)所得稅費(fèi)用1 250萬(wàn)元，同時(shí)確認(rèn)遞延所得稅收益25萬(wàn)元

　　C.2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外支出40萬(wàn)元

　　D.2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，不調(diào)整應(yīng)交所得稅

　　E.2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少遞延所得稅資產(chǎn)25萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204130112]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』選項(xiàng)D，2010年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出前，調(diào)整減少應(yīng)交所得稅37.5萬(wàn)元。

　　2009年12月31日：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　　　　　　　(5000×25%)1250

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　(100×25%)25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交所得稅　　　　〔(5000+100)×25%〕1270

　　2010年3月14日

　　借：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外支出　 　　　　　　40

　　預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　　　　　　　　　　100

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　　　　　　　　　　140

　　借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　　　　(140×25%)35

　　貸：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　　　35

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　　　　25

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　25

　　(3)甲公司狀告B公司違約，2010年甲公司正確的會(huì)計(jì)處理有(　)。

　　A.作為資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生的調(diào)整事項(xiàng)

　　B.通過(guò)“以前年度損益調(diào)整”調(diào)增2009年?duì)I業(yè)外收入260萬(wàn)元

　　C.調(diào)增2009年“其他應(yīng)收款”260萬(wàn)元

　　D.調(diào)增2009年“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅”65萬(wàn)元

　　E.調(diào)整增加遞延所得稅負(fù)債65萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204130113]

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』2009年12月31日 不編制會(huì)計(jì)分錄

　　2010年3月20日

　　借：其他應(yīng)收款　　　　　　　　　　　　　 260

　　貸：以前年度損益調(diào)整-營(yíng)業(yè)外收入　　　　　260

　　借：以前年度損益調(diào)整—所得稅費(fèi)用　　　　 65

　　貸： 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　(260×25%)65