2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(13)

　　第十三章　或有事項(xiàng)

　　1.未決訴訟

　　2.待執(zhí)行合同變?yōu)樘潛p合同

　　3.重組業(yè)務(wù)

　　【例題1·單選題】甲公司2009年8月2日起訴乙公司違約，該訴訟案至2009年12月31日甲公司和乙公司尚未接到法院的判決。根據(jù)乙公司法律顧問(wèn)的職業(yè)判斷，乙公司認(rèn)為，勝訴的可能性為40%，敗訴的可能性為60%。如果敗訴，需要賠償?shù)慕痤~在450～470萬(wàn)元之間，同時(shí)還應(yīng)承擔(dān)訴訟費(fèi)3萬(wàn)元。甲公司根據(jù)其掌握的信息判斷，認(rèn)為勝訴的可能性為70%，如果勝訴，預(yù)計(jì)可獲賠償500萬(wàn)元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)乙公司2009年有關(guān)未決訴訟的處理，不正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外支出460萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)管理費(fèi)用3萬(wàn)元

　　C.確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債463萬(wàn)元

　　D.2009年會(huì)計(jì)報(bào)表不需要披露該未決訴訟

　　[答疑編號(hào)204130101]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)D，應(yīng)披露該未決訴訟。確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債=(450+470)/2+3=463(萬(wàn)元)。

　　(2)甲公司2009年有關(guān)未決訴訟的處理，正確的是(　)。

　　A.確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入460萬(wàn)元

　　B.確認(rèn)其他應(yīng)收款460萬(wàn)元

　　C.不確認(rèn)資產(chǎn)且不需要披露

　　D.不確認(rèn)資產(chǎn)但需要披露

　　[答疑編號(hào)204130102]

　　『正確答案』D

　　【例題2·單選題】A公司為上市公司，所得稅稅率為25%，2008年年度財(cái)務(wù)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日是2009年4月30日，2008年所得稅匯算清繳于2009年4月30日完成。A公司2008年12月31日前因未履行合同被乙公司起訴，A公司已將75萬(wàn)元的預(yù)計(jì)負(fù)債登記為“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目并確認(rèn)遞延所得稅。2009年3月20日法院判決A公司需償付乙公司經(jīng)濟(jì)損失80萬(wàn)元。假定稅法規(guī)定該訴訟損失在實(shí)際發(fā)生時(shí)允許在稅前扣除。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)假定A公司不再上訴并執(zhí)行判決。A公司2009年不正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75(75×25%)

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅負(fù)債　　　　　18.75

　　D.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　[答疑編號(hào)204130103]

　　『正確答案』C

　　(2)假定A公司不服，繼續(xù)上訴,A公司的法律顧問(wèn)認(rèn)為二審判決很可能維持一審判決。其他資料同上。A公司2009年正確的會(huì)計(jì)處理是(　)。

　　A.借：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　75

　　以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：其他應(yīng)付款　　　　　　　80

　　B.借：以前年度損益調(diào)整　　　　18.75

　　貸：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　18.75

　　C.借：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交所得稅　　20

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　20

　　D.借：以前年度損益調(diào)整　　　　5

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債　　　　　　　　5

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　1.25(5×25%)

　　貸：以前年度損益調(diào)整　　　　1.25

　　[答疑編號(hào)204130104]

　　『正確答案』D

　　【例題3·單選題】甲股份有限公司2009年適用的所得稅稅率為25%，稅法規(guī)定，保修費(fèi)在實(shí)際發(fā)生時(shí)可以在應(yīng)納稅所得額中扣除。其2009年度的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于2010年4月20日批準(zhǔn)報(bào)出。2009年所得稅的匯算清繳于2010年4月20日完成�！斑f延所得稅資產(chǎn)”2009年初余額為11.25萬(wàn)元(均為產(chǎn)品質(zhì)量保證形成的)，假定各年末計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債。2009年稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為5 000萬(wàn)元。2009年末甲公司對(duì)售出的A產(chǎn)品可能發(fā)生的三包費(fèi)用，按照當(dāng)期該產(chǎn)品銷(xiāo)售收入的2%預(yù)計(jì)產(chǎn)品修理費(fèi)用。甲公司從2007年1月起為售出產(chǎn)品提供“三包”服務(wù)，規(guī)定產(chǎn)品出售后一定期限內(nèi)出現(xiàn)質(zhì)量問(wèn)題，負(fù)責(zé)退換或免費(fèi)提供修理。假定公司只生產(chǎn)和銷(xiāo)售A種產(chǎn)品。2009年年初“預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證”賬面余額為45萬(wàn)元，A產(chǎn)品的“三包”期限為2年。2009年末實(shí)際銷(xiāo)售收入為2 000萬(wàn)元，實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元，均為人工費(fèi)用。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問(wèn)題。

　　(1)2009年有關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量保證的表述不正確是(　)。

　　A.2009年實(shí)際發(fā)生修理費(fèi)用30萬(wàn)元應(yīng)沖減預(yù)計(jì)負(fù)債

　　B.2009年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)借記“銷(xiāo)售費(fèi)用”40萬(wàn)元

　　C.2009年末計(jì)提產(chǎn)品質(zhì)量保證應(yīng)貸記“預(yù)計(jì)負(fù)債”40萬(wàn)元

　　D.2009年年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額為10萬(wàn)元

　　[答疑編號(hào)204130105]

　　『正確答案』D

　　『答案解析』

　　借：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　30

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　30

　　借：銷(xiāo)售費(fèi)用　　　　(2 000×2%)40

　　貸：預(yù)計(jì)負(fù)債—產(chǎn)品質(zhì)量保證　　　　40

　　年末“預(yù)計(jì)負(fù)債”余額=45-30+40=55(萬(wàn)元)