2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　【例題6·多選題】A公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2009年財(cái)務(wù)報(bào)告于2010年4月30日批準(zhǔn)報(bào)出。A公司有關(guān)銷售商品業(yè)務(wù)如下：

　　(1)2009年12月1日，A公司向甲公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為100萬元。因?qū)倥�量銷售，A公司同意給予甲公司10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)甲公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30(按不含增值稅的銷售額計(jì)算，下同)。假定A公司12月10日收到該筆銷售的價(jià)款。產(chǎn)品成本為60萬元。2009年12月31日由于質(zhì)量問題，甲公司將全部商品退回。

　　(2)2009年12月10日，A公司向乙公司銷售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其不含增值稅額的售價(jià)總額為300萬元。為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，A公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為：2/10，1/20，n/30。產(chǎn)品成本為260萬元。假定甲公司12月25日收到該筆價(jià)款。2010年2月10日，乙公司將整批商品退回。

　　(3)2009年12月20日，A公司向丙公司銷售一批商品，開出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為200萬元，增值稅稅額為34萬元。2010年2月20日丙公司在驗(yàn)收過程中發(fā)現(xiàn)商品質(zhì)量不合格，要求在價(jià)格上給予5%的折讓。A公司同意折讓，假定A公司已確認(rèn)銷售收入，款項(xiàng)尚未收到。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有(　)。

　　A.銷售商品涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除現(xiàn)金折扣前的金額確定銷售商品收入金額，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益

　　B.銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照未扣除商業(yè)折扣前的金額確定銷售商品收入金額

　　C.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　D.企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，非日后事項(xiàng)的應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入

　　E.銷售折讓、銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的，適用《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第29號(hào)——資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)》

　　[答疑編號(hào)204110111]

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。

　　(2)A公司有關(guān)銷售業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理中，正確的有(　)。

　　A.A公司向甲公司的銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入90萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本60萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　B.A公司向甲公司的銷售在2009年12月發(fā)生的退貨，直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入90萬元、營(yíng)業(yè)成本60萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用1.8萬元

　　C.A公司向乙公司的商品銷售，2009年12月應(yīng)確認(rèn)收入300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本260萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　D.A公司向乙公司銷售的商品在2010年2月發(fā)生退貨時(shí)，應(yīng)沖減本月的營(yíng)業(yè)收入300萬元、營(yíng)業(yè)成本260萬元、財(cái)務(wù)費(fèi)用3萬元

　　E. A公司向丙公司銷售一批商品，2010年2月20日發(fā)生折讓直接沖減本月的營(yíng)業(yè)收入10萬元

　　[答疑編號(hào)204110112]

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』

　　A選項(xiàng)， 資料1，應(yīng)確認(rèn)收入=100×90%=90萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本=60萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=90×2%=1.8萬元

　　C選項(xiàng)，資料2，應(yīng)確認(rèn)收入=300萬元、結(jié)轉(zhuǎn)成本=260萬元，收到貨款時(shí)確認(rèn)財(cái)務(wù)費(fèi)用=300×1%=3萬元

　　選項(xiàng)D，資料2，屬于日后期間發(fā)生的銷售退回，應(yīng)沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本和財(cái)務(wù)費(fèi)用;

　　選項(xiàng)E，屬于日后期間發(fā)生的銷售折讓應(yīng)直接沖減報(bào)告年度的營(yíng)業(yè)收入。

　　【例題7·多選題】某公司2009年發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

　　(1)銷售材料取得價(jià)款100萬元，原材料成本為90萬元;

　　(2)固定資產(chǎn)處置形成凈收益90萬元;

　　(3)出租無形資產(chǎn)收到租金60萬元，無形資產(chǎn)攤銷6萬元;

　　(4)接受現(xiàn)金捐贈(zèng)100萬元;

　　(5)商品售后融資租回作為固定資產(chǎn)，商品成本160萬元，售價(jià)為公允價(jià)值200萬元;

　　(6)簽訂售后回購(gòu)協(xié)議(按回購(gòu)日公允價(jià)值購(gòu)回)銷售商品一批，銷售商品公允價(jià)值為300萬元，商品成本為270萬元;

　　(7)處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益4萬元;

　　(8)交易性金融資產(chǎn)取得利息收入15萬元。

　　要求：根據(jù)上述資料，不考慮其他因素，回答下列問題。

　　(1)下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)或事項(xiàng)，符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第14號(hào)——收入》規(guī)定的有(　)。

　　A.銷售材料取得的價(jià)款

　　B.出租無形資產(chǎn)收到的租金

　　C.商品售后按照回購(gòu)日的公允價(jià)值回購(gòu)

　　D.處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益

　　E.交易性金融資產(chǎn)取得的利息收入

　　[答疑編號(hào)204110113]

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項(xiàng)D，處置可供出售金融資產(chǎn)取得收益，計(jì)入投資收益，不屬于收入范疇;選項(xiàng)E，交易性金融資產(chǎn)取得的利息收入，計(jì)入投資收益，屬于收入范疇。