2010年注冊會計師考試《會計》習(xí)題班講義(11)

　　(4)12月15日，與C公司簽訂一項專利技術(shù)使用權(quán)轉(zhuǎn)讓合同。合同規(guī)定，C公司有償使用丁公司的該項專利技術(shù)，使用期為2 年，一次性支付使用費1 500萬元;丁公司在合同簽訂日提供該專利技術(shù)資料，不提供后續(xù)服務(wù)。與該項交易有關(guān)的手續(xù)已辦妥，從C公司收取的使用費已存入銀行。

　　[答疑編號204110208]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　1 500

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　1 500

　　(5)12月16日與D公司簽訂一項為其安裝設(shè)備的合同。合同規(guī)定，該設(shè)備安裝期限為2個月，合同總價款為450萬元(不考慮增值稅額)。合同簽訂日預(yù)收價款375萬元，至12月31日，已實際發(fā)生安裝費用210萬元(均為安裝人員職工薪酬)，預(yù)計還將發(fā)生安裝費用90萬元。丁公司按實際發(fā)生的成本占總成本的比例確定安裝勞務(wù)的完工進度。假定該合同的結(jié)果能夠可靠地估計。

　　[答疑編號204110209]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　 375

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　 375

　　借：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 210

　　貸：應(yīng)付職工薪酬　　　　　　　　　　 210

　　借：預(yù)收賬款　　　　450×(210/300)=315

　　貸：主營業(yè)務(wù)收入　　　　　　　　　　 315

　　借：主營業(yè)務(wù)成本　210 [300×(210/300)]

　　貸：勞務(wù)成本　　　　　　　　　　　　 210

　　(6)12月20日，收到E公司退回的商品一批。該批商品系當(dāng)年11月1日售出，銷售價格為750萬元，實際成本為600萬元，售出時開具了增值稅專用發(fā)票并交付E公司，但未確認該批商品的銷售收入，貨款也尚未收取。經(jīng)查核，該批商品的性能不穩(wěn)定。丁公司同意了E公司的退貨要求。當(dāng)日，丁公司辦妥了退貨手續(xù)，并將開具的紅字增值稅專用發(fā)票交給了E公司。

　　[答疑編號204110210]

　　『正確答案』

　　借：庫存商品　　　　　　　　　　　　　　600

　　貸：發(fā)出商品　　　　　　　　　　　　　　600

　　借：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(銷項稅額)127.5

　　貸：應(yīng)收賬款——E公司　　　　　　　　 127.5)

　　(7)12月20日，與F公司簽訂預(yù)收貨款銷售商品協(xié)議，銷售價格為1 200萬元。根據(jù)協(xié)議，協(xié)議簽訂日預(yù)收價款600萬元，余款于次年1月31日交貨時付清。當(dāng)日，收到F公司預(yù)付的款項，并存入銀行。假定會計與稅法規(guī)定相同，均不確認收入。

　　[答疑編號204110211]

　　『正確答案』

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　　　600

　　貸：預(yù)收賬款　　　　　　　　　　　　　　600

　　(8)12月21日，以固定資產(chǎn)(不動產(chǎn))清償應(yīng)付賬款3 200萬元，固定資產(chǎn)原值為2 900萬元，已計折舊210萬元，公允價值為3 000萬元。

　　[答疑編號204110212]

　　『正確答案』

　　借：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　2 690

　　累計折舊　　　　　　　　　　　　　　　　　　　210

　　貸：固定資產(chǎn)　　　　　　　　　　　　　　　　　　　2 900

　　借：應(yīng)付賬款　　　　　　　　　　　　　　　　　　3 200

　　貸：固定資產(chǎn)清理　　　　　　　　　　　　　　　　　2 690

　　營業(yè)外收入——處置非流動資產(chǎn)利得　310(3 000-2 690)

　　——債務(wù)重組利得　　　　200(3 200-3 000)