2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試《會(huì)計(jì)》習(xí)題班講義(11)

　　(14)12月31日，交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值為120萬(wàn)元，11月1日購(gòu)入的該金融資產(chǎn)賬面價(jià)值為100萬(wàn)元。稅法規(guī)定，企業(yè)以公允價(jià)值計(jì)量的金融資產(chǎn)，持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)不計(jì)入應(yīng)納稅所得額。

　　[答疑編號(hào)204110218]

　　『正確答案』

　　借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng)　　20

　　貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益　　　　　　　　　20

　　(15)除上述經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)外，登記本月發(fā)生的其他經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)形成的有關(guān)賬戶發(fā)生額如下：

　　賬戶名稱借方發(fā)生額

　　(萬(wàn)元)貸方發(fā)生額

　　(萬(wàn)元)

　　其他業(yè)務(wù)成本300

　　銷售費(fèi)用225

　　管理費(fèi)用183

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用151.5

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加97.5

　　投資收益　　 213

　　營(yíng)業(yè)外收入　　 100

　　營(yíng)業(yè)外支出83

　　(16)2009年初“遞延所得稅負(fù)債”科目余額為25萬(wàn)元，為可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)所形成。“遞延所得稅資產(chǎn)” 科目余額為10萬(wàn)元，為存貨計(jì)提的資產(chǎn)減值損失所形成。

　　2009年，除上述12月會(huì)計(jì)與稅法產(chǎn)生差異業(yè)務(wù)以外，本年發(fā)生銷售費(fèi)用全部為廣告費(fèi)，稅法規(guī)定，該類支出不超過(guò)當(dāng)年銷售收入15%的部分允許當(dāng)期稅前扣除，超過(guò)部分允許向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)稅前扣除。

　　[答疑編號(hào)204110219]

　　『正確答案』

　　本年應(yīng)交所得稅=(1 693+壞賬準(zhǔn)備50+固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備80-交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)20-存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的結(jié)轉(zhuǎn)30)×25%= 443.25 (萬(wàn)元)

　　遞延所得稅資產(chǎn)發(fā)生額=(50+80-30)×25%=25(萬(wàn)元)

　　遞延所得稅負(fù)債發(fā)生額(影響損益)=20×25%=5(萬(wàn)元)

　　所得稅費(fèi)用=443.25-25+5=423.25(萬(wàn)元)

　　借：所得稅費(fèi)用　　　　　　　423.25

　　遞延所得稅資產(chǎn)　　　　　　　25

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅　443.25

　　遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　 5

　　借：遞延所得稅負(fù)債　　　　　　　25

　　貸：資本公積　　　　　　　　　　25

　　(17)編制丁公司2009年12月份的利潤(rùn)表

　　[答疑編號(hào)204110220]

　　利潤(rùn)表(簡(jiǎn)表)

　　編制單位：丁公司　　　　2009年12月　　　　　　　單位：萬(wàn)元

　　項(xiàng)目本月數(shù)

　　一、營(yíng)業(yè)收入4 000+1 500-150+1 500+315+140=7 305

　　減：營(yíng)業(yè)成本2 800+1 125+210+300+100-30= 4 505

　　營(yíng)業(yè)稅金及附加97.5

　　銷售費(fèi)用250+225=475

　　管理費(fèi)用360+150+183= 693

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用80+30+151.5= 261.5

　　資產(chǎn)減值損失40+130=170

　　加：公允價(jià)值變動(dòng)收益20

　　投資收益200+213=413