2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(2)

　　【答案】

　　(1)判斷甲公司取得乙公司債券時應劃分的金融資產類別，說明理由，并編制2008年1月1日甲公司取得乙公司債券時的會計分錄。

　　[答疑編號204020206]

　　『正確答案』

　　理由：①到期日固定、回收金額固定或可確定;②有明確意圖將該資產持有至到期;③有能力將該資產持有至到期。

　　甲公司取得乙公司債券時的賬務處理是：

　　借：持有至到期投資——成本　15 000(150×100)

　　貸：銀行存款　　　　14 385.18(14 250+135.18)

　　持有至到期投資——利息調整　　　　 614.82

　　(2)計算甲公司2008年度因持有乙公司債券應確認的收益，并編制相關會計分錄。

　　[答疑編號204020207]

　　『正確答案』

　　本題需要重新計算實際利率，計算過程如下：

　　900×(P/A,r,5)+ 15 000×(P/S,r，5)=14 385.18(萬元)

　　利率　　　現(xiàn)值

　　6%　　　　15000.66

　　r　　　　 14 385.18

　　7%　　　　14 385.18