2010年注冊會計師考試《會計》習題班講義(2)

　　(5)編制調整2009年初攤余成本的會計分錄

　　2009年初實際攤余成本的余額

　　=961+24.66+26.14=1 011.8(萬元)

　　2009年初債券的現值=(33+550)×0.9434 + 16.5×0.89 +(16.5+550)×0.8396=1 040.32(萬元)

　　2009年初應調增攤余成本

　　=1 040.32-1 011.8=28.52(萬元)

　　借：持有至到期投資——利息調整　　28.52

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　　28.52

　　(6)編制2009年1月5日收到利息的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　　33

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　　33

　　(7)編制2009年末確認實際利息收入有關會計分錄

　　應收利息=1 100×3%=33(萬元)

　　實際利息收入=1 040.32×6%=62.42(萬元)

　　利息調整的攤銷=62.42-33=29.42(萬元)

　　借：應收利息　　　　　　　　　　　　33

　　持有至到期投資——利息調整　 29.42

　　貸：投資收益　　　　　　　　　　 62.42

　　(8)編制2009年末收到本金的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　550

　　貸：持有至到期投資——成本　　　　550

　　(9)編制2010年1月5日收到利息的會計分錄

　　借：銀行存款　　　　　　　　　　　33

　　貸：應收利息　　　　　　　　　　　33