2012年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《經(jīng)濟(jì)法》基礎(chǔ)講義：第12章(4)

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　　第四節(jié)　人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理制度

　　一、銀行結(jié)算賬戶(hù)的定義和分類(lèi)

　　1.銀行結(jié)算賬戶(hù)是指銀行為存款人開(kāi)立的辦理資金收付結(jié)算的人民幣活期存款賬戶(hù)。

　　銀行結(jié)算賬戶(hù)具有以下特點(diǎn)：

　　(1)辦理人民幣業(yè)務(wù)。

　　(2)辦理資金收付結(jié)算業(yè)務(wù)。

　　(3)是活期存款賬戶(hù)。

　　【考題·判斷題】人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)既可以作為存款人的活期存款賬戶(hù)，也可以作為存款人的定期存款賬戶(hù)。(　)(2004年試題)

　　『正確答案』×

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是銀行結(jié)算賬戶(hù)的特點(diǎn)。人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)是活期存款賬戶(hù)。

　　2.單位銀行結(jié)算賬戶(hù)按照用途不同，可以分為基本存款賬戶(hù)、一般存款賬戶(hù)、專(zhuān)用存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)和合格境外機(jī)構(gòu)投資者在境內(nèi)從事證券投資開(kāi)立的人民幣特殊賬戶(hù)和人民幣結(jié)算資金賬戶(hù)。

　　二、銀行結(jié)算賬戶(hù)管理應(yīng)當(dāng)遵守的基本原則

　　三、銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立

　　(一)基本存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　基本存款賬戶(hù)是指存款人因辦理日常轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金收付需要開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。存款人的工資、獎(jiǎng)金等現(xiàn)金支取，只能通過(guò)本賬戶(hù)辦理。

　　存款人申請(qǐng)開(kāi)立銀行結(jié)算賬戶(hù)時(shí)，銀行應(yīng)對(duì)存款人的開(kāi)戶(hù)申請(qǐng)書(shū)填寫(xiě)的事項(xiàng)和證明文件的真實(shí)性、完整性、合規(guī)性進(jìn)行認(rèn)真審查，并將審查后的存款人提交的上述文件審核意見(jiàn)等開(kāi)戶(hù)資料報(bào)送中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行，�?jīng)其核準(zhǔn)后辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)。中國(guó)人民銀行應(yīng)于2個(gè)工作日內(nèi)對(duì)銀行報(bào)送的基本存款賬戶(hù)的開(kāi)戶(hù)資料的合規(guī)性進(jìn)行審核，符合開(kāi)戶(hù)條件的，予以核準(zhǔn)。

　　(二)一般存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　一般存款賬戶(hù)是存款人因借款或其他結(jié)算需要，在基本存款賬戶(hù)開(kāi)戶(hù)銀行以外的銀行營(yíng)業(yè)機(jī)構(gòu)開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　一般存款賬戶(hù)用于辦理存款人借款轉(zhuǎn)存、借款歸還和其他結(jié)算的資金收付。該賬戶(hù)可以辦理現(xiàn)金繳存，但不得辦理現(xiàn)金支取。

　　只要存款人具有借款或其他結(jié)算需要，都可以申請(qǐng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，且沒(méi)有數(shù)量限制。

　　開(kāi)立一般存款賬戶(hù)，實(shí)行備案制，無(wú)須中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)。

　　(三)專(zhuān)用存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　專(zhuān)用存款賬戶(hù)是存款人按照法律、行政法規(guī)的規(guī)章，對(duì)其特定用途資金進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)管理和使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　單位銀行卡賬戶(hù)的資金必須由其基本存款賬戶(hù)轉(zhuǎn)賬存入。該賬戶(hù)不得辦理現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)。

　　財(cái)政預(yù)算外資金、證券交易結(jié)算資金、期貨交易保證金和信托基金專(zhuān)用存款賬戶(hù)不得支取現(xiàn)金。

　　核準(zhǔn)程序與基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)程序相同;如果屬于預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)之外的其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)的，銀行應(yīng)辦理開(kāi)戶(hù)手續(xù)，并于開(kāi)戶(hù)之日起5個(gè)工作日內(nèi)向中國(guó)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行備案�?/P>

　　(四)臨時(shí)存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)是存款人因臨時(shí)需要并在規(guī)定期限內(nèi)使用而開(kāi)立的銀行結(jié)算賬戶(hù)。有下列情況的，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù)：設(shè)立臨時(shí)機(jī)構(gòu);異地臨時(shí)經(jīng)營(yíng)活動(dòng);注冊(cè)驗(yàn)資。

　　臨時(shí)存款賬戶(hù)的有效期最長(zhǎng)不得超過(guò)2年。臨時(shí)存款賬戶(hù)支取現(xiàn)金，應(yīng)按照國(guó)家現(xiàn)金管理的規(guī)定辦理。

　　核準(zhǔn)程序與基本存款賬戶(hù)的核準(zhǔn)程序相同。

　　【考題·單選題】根據(jù)中國(guó)人民銀行結(jié)算賬戶(hù)管理辦法的有關(guān)規(guī)定，對(duì)下列資金的管理和使用，存款人可以申請(qǐng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)的是(　)。(2009年試題·舊)

　　A.基本建設(shè)資金

　　B.注冊(cè)驗(yàn)資

　　C.向銀行借款

　　D.支取獎(jiǎng)金

　　『正確答案』A

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是銀行結(jié)算賬戶(hù)的開(kāi)立。根據(jù)規(guī)定，基本建設(shè)資金等15種情形，應(yīng)當(dāng)開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)。選項(xiàng)B應(yīng)當(dāng)開(kāi)立臨時(shí)存款賬戶(hù);選項(xiàng)C應(yīng)當(dāng)開(kāi)立一般存款賬戶(hù);選項(xiàng)D應(yīng)當(dāng)開(kāi)立基本存款賬戶(hù)。

　　(五)個(gè)人存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　個(gè)人銀行結(jié)算賬戶(hù)是自然人因投資、消費(fèi)、結(jié)算等而開(kāi)立的可辦理支付結(jié)算業(yè)務(wù)存款賬戶(hù)。

　　(六)異地存款賬戶(hù)的開(kāi)立

　　《賬戶(hù)管理辦法》突破了賬戶(hù)只能屬地開(kāi)立、屬地管理的原則，規(guī)定單位或個(gè)人只要符合相關(guān)條件，均可根據(jù)需要在異地開(kāi)立相應(yīng)的銀行結(jié)算賬戶(hù)。

　　【考題·多選題】根據(jù)人民幣銀行結(jié)算賬戶(hù)管理的有關(guān)規(guī)定，下列幾類(lèi)賬戶(hù)中，開(kāi)立時(shí)須經(jīng)人民銀行當(dāng)?shù)胤种�行核�?zhǔn)的有(　)。(2009年試題·新)

　　A.基本存款賬戶(hù)

　　B.一般存款賬戶(hù)

　　C.預(yù)算單位專(zhuān)用存款賬戶(hù)之外的其他專(zhuān)用存款賬戶(hù)

　　D.臨時(shí)存款賬戶(hù)

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』本題考核點(diǎn)是銀行結(jié)算賬戶(hù)的管理。存款人開(kāi)立基本存款賬戶(hù)、臨時(shí)存款賬戶(hù)(因注冊(cè)驗(yàn)資和增資驗(yàn)資開(kāi)立的除外)、預(yù)算單位開(kāi)立專(zhuān)用存款賬戶(hù)和QFII專(zhuān)用存款賬戶(hù)實(shí)行核準(zhǔn)制(上述銀行結(jié)算賬戶(hù)可統(tǒng)稱(chēng)為核準(zhǔn)類(lèi)銀行結(jié)算賬戶(hù))，經(jīng)中國(guó)人民銀行核準(zhǔn)后頒發(fā)開(kāi)戶(hù)許可證。

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