2006年注冊會計師《會計》輔導講義(3)

5.（簡02）Ｘ銀行擬公開發(fā)行股票，委托ＡＢＣ會計師事務所審計其2003年度、2004年度和2005年度的會計報表。雙方于2005年底簽訂審計業(yè)務約定書。ＡＢＣ會計師事務所的合伙人Ａ注冊會計師目前擔任Ｘ銀行的獨立董事；

【要求】針對上述情況，判斷ＡＢＣ會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，并簡要說明理由。

【答案】既損害Ａ注冊會計師的獨立性，又影響會計師事務所的獨立性。會計師事務所的高級管理人員或員工不得擔任鑒證客戶的“獨立董事”。

6.（簡03）ＡＢＣ會計師事務所首次接受委托，承辦Ｖ公司2005年度會計報表審計業(yè)務，并于2005年底與Ｖ公司簽訂了審計業(yè)務約定書。

在簽訂審計業(yè)務約定書后，ＡＢＣ會計師事務所的Ａ注冊會計師受聘擔任Ｖ公司獨立董事。按照原定審計計劃，Ａ注冊會計師為該審計項目的外勤審計負責人。為保持獨立性，ＡＢＣ會計師事務所在執(zhí)行該審計業(yè)務前，將Ａ注冊會計師調(diào)離審計小組。【要求】判斷ＡＢＣ會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。

廣告宣傳、業(yè)務招攬

1.（簡04）ＡＢＣ會計師事務所承辦Ｖ商業(yè)銀行2005年度會計報表審計業(yè)務，指派Ａ和Ｂ注冊會計師為該項目負責人。ＡＢＣ會計師事務所將其簡介委托Ｖ商業(yè)銀行信貸部向申請貸款的客戶贈送，該簡介內(nèi)容真實、客觀。

【要求】針對上述情況，判斷ＡＢＣ會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的相關規(guī)定，并簡要說明理由。

【答案】事務所違反了職業(yè)道德規(guī)范。會計師事務所不得不經(jīng)邀請直接向非客戶或請人向非客戶“發(fā)放手冊”或簡介。

2.（簡03）ＡＢＣ會計師事務所首次接受委托，承辦Ｖ公司2005年度會計報表審計業(yè)務，并于2005年底與Ｖ公司簽訂了審計業(yè)務約定書。

ＡＢＣ會計師事務所以明顯低于前任注冊會計師的審計收費承接了業(yè)務，并且通過與前任注冊會計師和當?shù)叵嗤��?guī)模的其他會計師事務所進行比較，向Ｖ公司保證，在審計中能夠遵循獨立審計準則，審計質(zhì)量不會因降低收費而受到影響。

【要求】判斷ＡＢＣ會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。

【答案】暗示“與同行進行比較”，有貶低同行、抬高自己之嫌，違反了中國注冊會計師職業(yè)道德。

3.（簡03）ＡＢＣ會計師事務所首次接受委托，承辦Ｖ公司2005年度會計報表審計業(yè)務，并于2005年底與Ｖ公司簽訂了審計業(yè)務約定書。Ｖ公司在某國設有分支機構，該國允許會計師事務所通過廣告承攬業(yè)務，因此ＡＢＣ會計師事務所委托該分支機構在該國媒體進行廣告宣傳，以招攬該國在中國設立的企業(yè)的審計業(yè)務。相關的廣告費已由ＡＢＣ會計師事務所支付。

【要求】判斷ＡＢＣ會計師事務所是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德規(guī)范的要求，并簡要說明理由。

【答案】違反注冊會計師職業(yè)道德的規(guī)定。既然中國職業(yè)道德禁止會計師事務所對其能力進行廣告宣傳，按照國際會計師聯(lián)合會的職業(yè)道德規(guī)范，中國會計師事務所就不能在其他任何國家做“宣傳能力”的廣告。

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