2006年之冊(cè)會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(6)

參見教材

（2）舉例

關(guān)稅＝1000000×10％＝100000（元）

增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＝（1000000＋100000）×17％＝187000 （元）

【例2】假設(shè)上述【例１】中進(jìn)口的特種鋼改為進(jìn)口小轎車自用，其他條件不變。

關(guān)稅＝1000000×10％＝100000（元）

增值稅（不予抵扣）＝（1000000＋100000）÷（1－5％）×17％＝196842（元）

消費(fèi)稅＝（1000000＋100000）÷（1－5％）×5％＝57895（元）

【例3】某進(jìn)出口公司（地處市區(qū)）2004年9月份從國(guó)外進(jìn)口卷煙250萬(wàn)標(biāo)準(zhǔn)條，國(guó)外成交價(jià)7000萬(wàn)元，運(yùn)抵我國(guó)口岸以前支付的運(yùn)保傭計(jì)300萬(wàn)元，在境內(nèi)運(yùn)輸支付運(yùn)雜費(fèi)60萬(wàn)元（取得的運(yùn)輸發(fā)票，其中運(yùn)費(fèi)20萬(wàn)元），關(guān)稅稅率100％，取得關(guān)稅完稅憑證，當(dāng)月運(yùn)回驗(yàn)收入庫(kù)，于當(dāng)年10月份到稅務(wù)機(jī)關(guān)均認(rèn)證通過(guò)。

　　該公司當(dāng)年10月份銷售進(jìn)口卷煙一批，取得的不含稅收入30000萬(wàn)元。

要求：

（1）計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的關(guān)稅；

（2）計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的消費(fèi)稅；

（3）計(jì)算該公司9月份應(yīng)繳納的增值稅；

（4）計(jì)算該公司10月份應(yīng)繳納的增值稅；

參考答案：

（1）關(guān)稅完稅價(jià)總額＝70000000＋3000000＝73000000（元）

　　每標(biāo)準(zhǔn)條關(guān)稅完稅價(jià)＝73000000÷2500000＝29.2（元）

（2）應(yīng)繳納關(guān)稅總額＝73000000×100％＝73000000（元）

　　每標(biāo)準(zhǔn)條應(yīng)繳納關(guān)稅＝73000000÷2500000＝29.2（元）

（3）確定每標(biāo)準(zhǔn)條進(jìn)口卷煙適用的消費(fèi)稅比例稅率的價(jià)格＝（29.2＋29.2＋0.6）÷（1－30％）＝84.29（元）。大于50元，適用比例稅率45％

（4）進(jìn)口卷煙應(yīng)繳納的消費(fèi)稅定額稅＝10000×150＝1500000（元）

（5）進(jìn)口卷煙消費(fèi)稅組成計(jì)稅價(jià)格＝（73000000＋73000000＋1500000）÷（1－45％）＝268181818.18（元）

　　應(yīng)繳納的消費(fèi)稅從價(jià)稅＝268181818.18×45％＝120681818.18（元）

（6）應(yīng)繳納的消費(fèi)稅＝1500000＋120681818.18＝122181818.18（元）

（7）進(jìn)口環(huán)節(jié)應(yīng)繳納的增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）＝268181818.18×17％＝45590909.09（元）

（8）支付境內(nèi)運(yùn)費(fèi)確認(rèn)的進(jìn)項(xiàng)稅額＝200000×7％＝14000（元）

（9）10月份應(yīng)繳納的增值稅＝300000000×17％－45590909.09－14000＝5395090.91（元）

推薦：2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師考試網(wǎng)絡(luò)輔導(dǎo)，名師授課