2006年之冊會計師《稅法》輔導(dǎo)講義(6)

14、企業(yè)出售已使用過的固定資產(chǎn)

企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，應(yīng)計算繳納營業(yè)稅，稅率為5％。

　　注１：一般情況下，應(yīng)按照銷售收入的全額繳納５％的營業(yè)稅。

　　注２：特殊情況下，對于購置的或抵債回來的不動產(chǎn)，銷售時可以按照買賣差價繳納５％的營業(yè)稅。

②納稅人銷售自己使用過的除不動產(chǎn)外的所有固定資產(chǎn)（包括游艇、摩托車、機(jī)動車、機(jī)器設(shè)備、作為固定資產(chǎn)管理的工具、器具），售價超過原值的，按照４％的征收率減半征收增值稅；售價未超過原值的，免征增值稅。

③舊機(jī)動車經(jīng)營單位銷售舊機(jī)動車、摩托車、游艇，一律按照４％的征收率減半征收增值稅。

（2）舉例

【例1】某企業(yè)6月份出售一輛自用的捷達(dá)轎車，原值234000元，已提折舊100000元，銷售款共計140000元，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，清理完畢。則：

　�。�1）該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（）元；

（2）該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。

【例2】某企業(yè)6月份出售一臺閑置的機(jī)器設(shè)備，原值60000元，已提折舊5000元，售價62400元，存入銀行，清理完畢。則：

　�。�1）該企業(yè)當(dāng)月繳納的增值稅為（）元；

（2）該業(yè)務(wù)在企業(yè)所得稅納稅申報表中的填制方法。

【例3】李某為個體經(jīng)營者，2005年5月份將其經(jīng)營使用過的1輛摩托車賣給朋友，計收入2000元，原值共計5000元；將使用過的卡車一輛賣給某單位，售價共計90000元，原值85000元。則李某應(yīng)納增值稅為（）元。

二、當(dāng)期進(jìn)項稅額的確定

（一）當(dāng)期：稅務(wù)機(jī)關(guān)給納稅人確定的納稅期限

（二）需要依據(jù)：

1、增值稅專用發(fā)票；

2、關(guān)稅完稅憑證；

3、普通發(fā)票：僅限于３種情況：

運(yùn)費(fèi)；

免稅農(nóng)產(chǎn)品；

廢舊物資。

【例】增值稅一般納稅人的下列憑據(jù)中，（　）可據(jù)以計算進(jìn)項稅額，從銷項稅額中準(zhǔn)予抵扣。

A.購進(jìn)免稅農(nóng)產(chǎn)品取得的普通發(fā)票

B.購進(jìn)固定資產(chǎn)支付運(yùn)費(fèi)取得的普通發(fā)票

C.進(jìn)口生產(chǎn)設(shè)備取得的關(guān)稅完稅憑證

D.購進(jìn)原材料取得的增值稅專用發(fā)票，用于生產(chǎn)免稅藥品

E.稅務(wù)所代開的加蓋納稅人發(fā)票專用章和稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票專用章的專用發(fā)票