2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義(8)

  7.5應(yīng)付股利和預(yù)提費(fèi)用

 （一）應(yīng)付股利

  1．由董事局?jǐn)M定經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)的利潤(rùn)分配方案中的現(xiàn)金股利在宣告分配時(shí)：

借：利潤(rùn)分配――應(yīng)付股利

　貸：應(yīng)付股利

實(shí)際發(fā)放時(shí)：

借：應(yīng)付股利

　貸：銀行存款

  2．發(fā)放股票股利時(shí)不通過(guò)“應(yīng)付股利”，具體分錄如下：

借：利潤(rùn)分配

　貸：股本

資本公積――股本溢價(jià)

 （二）預(yù)提費(fèi)用

    目前預(yù)提費(fèi)用主要核算短期借款的利息計(jì)提，固定資產(chǎn)的大修理費(fèi)用經(jīng)修訂的會(huì)計(jì)制度規(guī)定不再通過(guò)“待攤費(fèi)用”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和“預(yù)提費(fèi)用”處理，而是直接計(jì)入發(fā)生當(dāng)期的費(fèi)用。

  7.6應(yīng)付工資及應(yīng)付福利費(fèi)

 （一）應(yīng)付工資的費(fèi)用歸屬方向

借：生產(chǎn)成本（一線生產(chǎn)工人的工資）

   制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員的工資，如：車(chē)間主任的工資）

   管理費(fèi)用（行政人員的工資）

   營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售人員的工資）

   應(yīng)付福利費(fèi)（福利人員的工資）

   在建工程（在建工程的人員工資）

   其他業(yè)務(wù)支出（從事其他業(yè)務(wù)的人員工資）

貸：應(yīng)付工資

 （二）應(yīng)付福利費(fèi)的來(lái)源和用途

  1．應(yīng)付福利費(fèi)一般按職工工資總額的14%提自于費(fèi)用，分錄如下：

借：生產(chǎn)成本（一線生產(chǎn)工人的工資總額的14%）

  制造費(fèi)用（生產(chǎn)管理人員的工資總額的14%，如：車(chē)間主任的工資總額的14%）

  管理費(fèi)用（行政人員的工資總額的14%）

  營(yíng)業(yè)費(fèi)用（銷(xiāo)售人員的工資總額的14%）

  在建工程（在建工程的人員工資總額的14%）

  其他業(yè)務(wù)支出（從事其他業(yè)務(wù)的人員工資總額的14%）

貸：應(yīng)付福利費(fèi)

  2．外商投資的職工福利費(fèi)來(lái)自于凈利潤(rùn)，分錄如下：

借：利潤(rùn)分配――提取職工福利獎(jiǎng)勵(lì)基金

　貸：應(yīng)付福利費(fèi)

  3．應(yīng)付福利費(fèi)的用途

（1）職工醫(yī)藥經(jīng)費(fèi)（包括企業(yè)參加職工醫(yī)療保險(xiǎn)交納的醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)）

（2）醫(yī)護(hù)人員的工資

（3）醫(yī)務(wù)經(jīng)費(fèi)

（4）職工因公負(fù)傷赴外地的就醫(yī)路費(fèi)

（5）職工生活困難補(bǔ)助

（6）職工浴室、理發(fā)室、幼兒園、托兒所人員的工資

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