2006年注冊(cè)會(huì)計(jì)師《會(huì)計(jì)》輔導(dǎo)講義(8)

 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加

  其他業(yè)務(wù)支出

 貸：應(yīng)交稅金------應(yīng)交消費(fèi)稅

  （二）特殊會(huì)計(jì)處理

  1．用應(yīng)稅消費(fèi)品用于在建工程、對(duì)外投資和其他非生產(chǎn)機(jī)構(gòu)方面，此業(yè)務(wù)的本質(zhì)就是增值稅部分所講的視同銷售行為。

 借：長期股權(quán)投資

     在建工程

     存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

 貸：庫存商品（按成本結(jié)轉(zhuǎn)）

　　　 應(yīng)交稅金-------應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）

             -------應(yīng)交消費(fèi)稅

【例2】甲公司將自產(chǎn)的一批應(yīng)稅消費(fèi)品（非金銀首飾）用于在建工程。該批消費(fèi)品成本為300萬元，計(jì)稅價(jià)格為500萬元。該批消費(fèi)品適用的增值稅稅率為17%，消費(fèi)稅稅率為10%。據(jù)此計(jì)算，應(yīng)計(jì)入在建工程成本的金額為（ ）萬元。 
  A.350 B.385 C.435 D.635 

答案：C

解析：在建工程成本＝300＋500×（17%＋10%）＝435（萬元）。

  2.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品（參見教材45頁例4）