2006年注冊會(huì)計(jì)師《稅法》輔導(dǎo)講義(14)

稅收優(yōu)惠

【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，納稅人取得下列收入，可以免征營業(yè)稅的有（　　）。
A.科研單位轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)            B.科研單位轉(zhuǎn)讓專利技術(shù)的所有權(quán)
C.個(gè)人購買并居住不足一年的普通住宅   D.錄像廳放映錄像
E.保險(xiǎn)公司取得的一年以上返還性財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)收入 F.由殘疾人組織開辦的飲食服務(wù)公司
G.軍隊(duì)空余房產(chǎn)的出租收入            H.企業(yè)閑置房產(chǎn)的出租收入

【例3】李先生個(gè)人2003年10月15日以20萬元購買一套普通住宅，2004年4月28日以25萬元將這套普宅賣掉，則李先生應(yīng)納營業(yè)稅為（　�。┤f元。

【例4】下列表述中，不符合營業(yè)稅規(guī)定的有（　�。�。
  A.主管部門將資金提供給所屬單位收取的資金占用費(fèi)應(yīng)按“金融保險(xiǎn)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅
  B.將土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者用于開辦加工廠免征營業(yè)稅
  C.物業(yè)公司代收的住房專項(xiàng)維修基金，計(jì)征營業(yè)稅
  D.營業(yè)稅實(shí)行比例稅率，共有9檔稅目\
  E. 企業(yè)和個(gè)人的營業(yè)稅起征點(diǎn)為：按期納稅的每月營業(yè)額為1000－5000元；按次納稅的每次（日）營業(yè)額100元

納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間、納稅期限、納稅地點(diǎn)、納稅申報(bào)

【例1】單位將不動(dòng)產(chǎn)無償贈(zèng)與他人的，其營業(yè)稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為（　　）。
  A.不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)移合同簽訂的當(dāng)天B.不動(dòng)產(chǎn)處置轉(zhuǎn)移的當(dāng)天
  C.不動(dòng)產(chǎn)收益轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D.不動(dòng)產(chǎn)所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天

【例2】按照現(xiàn)行營業(yè)稅制度規(guī)定，下列經(jīng)營項(xiàng)目中，關(guān)于營業(yè)稅納稅地點(diǎn)的表述，正確的是（�。�。
  A.納稅人出租或銷售不動(dòng)產(chǎn)，均在不動(dòng)產(chǎn)所在地申報(bào)納稅
  B.納稅人出租或轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，均在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
  C.納稅人出租機(jī)器設(shè)備，在承租方機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
  D.納稅人從事運(yùn)輸業(yè)務(wù)，應(yīng)在其機(jī)構(gòu)所在地申報(bào)納稅
  E.納稅人承包的工程跨省的，應(yīng)在工程所在地納稅
  F.納稅人從事設(shè)計(jì)、工程監(jiān)理，應(yīng)在勞務(wù)發(fā)生地所在地申報(bào)納稅
  G.航空公司所屬分公司，未單獨(dú)計(jì)算盈虧的，應(yīng)在總公司所在地申報(bào)納稅

【典型例題分析】

一、（計(jì)算題）某經(jīng)國家社團(tuán)主管部門批準(zhǔn)成立的非營利性的協(xié)會(huì)，2004年8月份取得以下收入：

1、依照社團(tuán)章程的規(guī)定，收取團(tuán)體會(huì)員會(huì)費(fèi)40000元，個(gè)人會(huì)員會(huì)費(fèi)10000元；

2、代售大型演唱會(huì)門票21000元，其中包括代售手續(xù)費(fèi)1000元；

3、代銷中國福利彩票50000元，取得代銷手續(xù)費(fèi)500元；

4、協(xié)會(huì)開設(shè)的照相館營業(yè)收入28000元，其中包括相冊、鏡框等銷售收入2000元；

5、委派兩人到國外提供咨詢服務(wù)，收取咨詢費(fèi)折合人民幣60000元；

6、舉辦一期培訓(xùn)班，收取培訓(xùn)費(fèi)120000元，資料費(fèi)8000元。

要求：

1、計(jì)算上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的營業(yè)稅；

2、計(jì)算該協(xié)會(huì)應(yīng)代扣代繳的營業(yè)稅。

參考答案：注意答題步驟

1、收取的團(tuán)體會(huì)員費(fèi)40000元、個(gè)人會(huì)員費(fèi)10000元免征營業(yè)稅；

2、代售門票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅＝1000×5％＝50（元）；

3、福利彩票手續(xù)費(fèi)應(yīng)納營業(yè)稅＝500× 5％＝25（元）；

4、照相館收入應(yīng)納營業(yè)稅＝28000×5％＝1400（元）；

5、國外咨詢收入60000元免征營業(yè)稅；

6、培訓(xùn)班收入應(yīng)納營業(yè)稅＝（120000+8000）×3％＝3840（元）；

7、上述業(yè)務(wù)應(yīng)繳納營業(yè)稅＝50+25+1400+3840＝5315（元）

8、代扣代繳營業(yè)稅＝21000× 3％＝630（元）。

二、（計(jì)算題）A公司6月份發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：

1、該公司開發(fā)部自建同一規(guī)格和標(biāo)準(zhǔn)的樓房兩幢，建筑安裝總成本為3000萬元，成本利潤率20％，該公司將其中一幢留作自用，另一幢對外銷售，取得銷售收入2400萬元；

　　銷售現(xiàn)房取得銷售收入3000萬元，預(yù)售房屋取得預(yù)收款2000萬元；

　　以房屋投資入股某企業(yè)，現(xiàn)將其股權(quán)的60％轉(zhuǎn)讓，取得收入1000萬元；

　　將一幢樓房抵押給某銀行使用以取得貸款，當(dāng)月抵減應(yīng)付銀行利息100萬元。

2、該公司廣告業(yè)務(wù)部當(dāng)月取得廣告業(yè)務(wù)收入500萬元，付給有關(guān)單位廣告制作費(fèi)80萬元，支付給電視臺(tái)廣告發(fā)布費(fèi)60萬元；

3、該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的娛樂中心當(dāng)月舞廳取得門票收入5萬元，臺(tái)位費(fèi)收入1萬元，點(diǎn)歌費(fèi)收入0.5萬元，銷售煙酒飲料收入0.8萬元；臺(tái)球室取得營業(yè)收入5萬元，保齡球取得營業(yè)收入10萬元；

4、該公司下設(shè)非獨(dú)立核算的汽車隊(duì)當(dāng)月取得運(yùn)營收入200萬元；聯(lián)運(yùn)收入300萬元，支付給其他單位的承運(yùn)費(fèi)150萬元；銷售貨物并負(fù)責(zé)運(yùn)輸取得的收入為100萬元。

要求：計(jì)算該公司應(yīng)繳納營業(yè)稅。