2006注冊會計師考試《稅法》輔導講義(18)

（三）出售舊房

1、單位出售舊房

【例3】某單位銷售一棟70年代建造的房屋，銷售價400萬元，房屋原值為200萬元，現(xiàn)在蓋同樣的房屋需600萬元，該房屋四成新，按規(guī)定繳納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、印花稅。則該單位應繳納土地增值稅（42.01）萬元。

計算過程如下：

收入總額＝400萬元

扣除項目金額＝600×40％＋22.2＝262.2（萬元）

增值額＝400－262.2＝137.8（萬元）

增值率＝137.8÷262.2＝53％

應納稅額＝137.8 ×40％－262.2 ×5％＝42.01（萬元）

2、個人出售舊房

【例4】某中國居民轉(zhuǎn)讓其購買并居住10個月的位于市中心住房一棟，并簽訂產(chǎn)權轉(zhuǎn)移書據(jù)一份。該住房買價100萬元，售價300萬元，評估價350萬元，支付評估費0.2萬元，該房屋八成新。則：

�。�1）應繳納的營業(yè)稅＝（300－100）×5％＝10（萬元）

　（2）應繳納的城建稅、教育費附加＝10×（7％＋3％）＝1（萬元）

　（3）應繳納的印花稅＝300×0.5‰＝0.15（萬元）

�。�4）應繳納的土地增值稅：2.595萬元。計算過程如下：

　　　○收入總額＝300萬元

　　　○準予扣除項目＝350×80％＋10＋1＋0.15＋0.2＝291.35（萬元）

　　　○增值額＝300－291.35＝8.65（萬元）

　　　○增值率＝8.65÷291.35×100％＝2.97％

　　　○應繳納土地增值稅＝8.65×30％＝2.595（萬元）

　（5）應繳納的個人所得稅＝（300－100－10－1－0.15－2.595－0.2）×20％＝37.14（萬元）

（四）轉(zhuǎn)讓土地使用權

【例5】某房地產(chǎn)開發(fā)公司以100萬元獲得某塊土地使用權，之后將其以110萬元的價格轉(zhuǎn)讓，轉(zhuǎn)讓時繳納營業(yè)稅、城建稅、教育費附加共計6.05萬元，印花稅550元。則該公司應繳納土地增值稅（1.19）萬元。

計算過程如下：

收入總額＝110

扣除項目＝100＋6.05＝106.05

增值額＝110－106.05＝3.95

增值率＝3.95÷106.05＝3.7％

應納土地增值稅稅額＝3.95×30％＝1.19

本章結束，謝謝！　

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