2006年注會備考稅法常見疑難問題答疑

　　7.問：免稅商店銷售貨物為什么還要繳納增值稅？

　　答：免稅商店的“免稅”是指免征進出口關稅，并不免征內(nèi)銷環(huán)節(jié)的增值稅和消費稅。

　　消費稅

　　1.問：啤酒屋自產(chǎn)的啤酒要繳納消費稅，還要繳增值稅或營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，啤酒屋自產(chǎn)自銷行為征收營業(yè)稅和消費稅；啤酒屋外賣行為征收增值稅和消費稅。

　　2.問：啤酒、黃酒的逾期包裝物押金計算繳納消費稅嗎？

　　答：啤酒、黃酒為從量計征消費稅，也就是說啤酒、黃酒計征消費稅和銷售額沒有關系，所以其逾期包裝物押金只計算繳納增值稅，不計算繳納消費稅。

　　3.問：納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的最高銷售價格作為計稅依據(jù)，那么計算增值稅也是按照最高銷售價格嗎？

　　答：根據(jù)《增值稅暫行條例》及其實施細則的規(guī)定，納稅人用于換取生產(chǎn)資料和消費資料，投資入股和抵償債務等方面的應稅消費品，應當以納稅人同類應稅消費品的平均銷售價格作為計算增值稅的依據(jù)。

　　4.問：消費稅相關法規(guī)規(guī)定，對自己不生產(chǎn)應稅消費品，而只是購進后再銷售應稅消費品的工業(yè)企業(yè)，其銷售的化妝品、護膚護發(fā)品、鞭炮焰火和珠寶玉石，凡不能構成最終消費品直接進入消費品市場，而需要進一步加工的，應當征收消費稅，同時允許扣除上述外購應稅消費品的已納稅款。那么考試時如何確定產(chǎn)品是否直接進入消費品市場呢？

　　答：一般情況下，工業(yè)企業(yè)購入上述產(chǎn)品再銷售給工業(yè)企業(yè)，則判定未進入消費品市場，如果直接銷售給批發(fā)零售企業(yè)，則判定直接進入消費品市場。

　　5.問：只有進口卷煙的組成計稅價格才考慮從量計征消費稅嗎？

　　答：是的。

　　6.問：在計算進口卷煙組成計稅價格時，從價部分消費稅稅率應如何確定？

　　答：在確定消費稅適用比例稅率價格時，消費稅稅率一律按照30％來確定，在計算消費稅時，才存在消費稅適用稅率是45％還是30％的判定。

　　7.問：在委托加工應稅消費品時，增值稅和消費稅的計稅依據(jù)為什么不同？

　　答：不能說委托加工應稅消費品時增值稅和消費稅的計稅依據(jù)不同，因為在委托加工時增值稅和消費稅不是同一納稅義務人。委托方根據(jù)自己委托加工的貨物的成本來計算消費稅，而受托方是根據(jù)自己提供的加工勞務收取的加工費計算增值稅。

　　營業(yè)稅

　　1.問：教材在營業(yè)稅納稅義務人和扣繳義務人一節(jié)上寫“分保險業(yè)務，其應納稅款以初保人為扣繳義務人”，但是有文件說“對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅�！钡降啄膫�對呢？

　　答：按照《營業(yè)稅暫行條例實施細則》第二十一條的規(guī)定，保險業(yè)實行分保險的，初保業(yè)務以全部保費收入減去付給分保人的保費后的余額為營業(yè)額。為了簡化手續(xù)，在實際征收過程中，可對初保人按其向投保人收取的保費收入全額（即不扣除分保費支出）征稅，對分保人取得的分保費收入不再征收營業(yè)稅。也就是說對于分保人不再征收營業(yè)稅并沒有強制性的規(guī)定。

　　2.問：單位和個人參加演出要繳納營業(yè)稅嗎？

　　答：單位和個人組織演出才需要繳納營業(yè)稅，單純地參加演出不需要繳納營業(yè)稅

　　3.問：將自建的建筑物投資入股需要繳納建筑業(yè)營業(yè)稅嗎？

　　答：出租或投資入股的自建建筑物，不是建筑業(yè)的征稅范圍，也就是說將自建建筑物投資入股或出租，也不繳納建筑業(yè)營業(yè)稅。

　　4.問：企業(yè)借款給他人收取利息，需要繳納金融保險業(yè)的營業(yè)稅嗎？

　　答：根據(jù)稅法規(guī)定，企業(yè)借款給他人收取利息就產(chǎn)生了金融保險業(yè)的納稅義務，因此要繳納營業(yè)稅。

推薦：2006年注冊會計師考試網(wǎng)絡輔導，名師授課