稅法講座詳細筆記（五）

稅法第六講
第五節(jié) 股權(quán)投資與合并分立的稅務(wù)處理
一、股權(quán)投資的稅務(wù)處理
（一）股權(quán)投資所得的稅務(wù)處理
1．國家稅收法規(guī)規(guī)定的定期減稅、免稅優(yōu)惠：這種情況不必補稅。
2．全部貨幣性資產(chǎn)和非貨幣性資產(chǎn)（包括被投資企業(yè)為投資方企業(yè)支付的與本身經(jīng)營無關(guān)的任何費用），應(yīng)全部視為被投資企業(yè)對投資方企業(yè)的分配支付額。（推定股息）
（二）股權(quán)投資轉(zhuǎn)讓所得和損失的稅務(wù)處理
1．超過投資成本的部分，視為投資方企業(yè)的股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，應(yīng)并入企業(yè)的應(yīng)納稅所得，依法繳納企業(yè)所得稅。
2．被投資企業(yè)發(fā)生的經(jīng)營虧損，由被投資企業(yè)按規(guī)定結(jié)轉(zhuǎn)彌補；投資方企業(yè)不得調(diào)整減低其投資成本，也不得確認(rèn)投資損失。
3．只能在投資收益的范圍內(nèi)沖抵。
（三）以部分非貨幣性資產(chǎn)投資的稅務(wù)處理（重點掌握）
1．分解為按公允價值銷售有關(guān)非貨幣性資產(chǎn)和投資兩項經(jīng)濟業(yè)務(wù)進行所得稅處理。（投資不交）
3．可按經(jīng)評估確認(rèn)后的價值確定有關(guān)資產(chǎn)的成本。
二、企業(yè)合并業(yè)務(wù)的稅務(wù)處理
P217公式
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
P221
（一）核定征收企業(yè)所得稅的適用范圍
納稅人具有下列情形之一的，應(yīng)采取核定征收方式征收企業(yè)所得稅：
P222公式
第七節(jié) 稅收優(yōu)惠
注意：j征、不征要判斷；k免稅的年限。
注意17．對高校后勤實體的所得。
第八節(jié) 稅額扣除
納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅稅款，準(zhǔn)予在匯總納稅時，從其應(yīng)納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照中國稅法規(guī)定計算的應(yīng)納稅額。（此時稅率為33%，優(yōu)惠對其無效）
（一）納稅人在已與另締結(jié)避免雙重征稅協(xié)定的國家，按所在國（地區(qū)）稅法規(guī)定及政府規(guī)定獲得的所得稅減免稅，由納稅人提供有關(guān)證明，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)審核后，視同已經(jīng)繳納所得稅進行抵免。
P231公式
境外所得稅稅款扣除限額＝境內(nèi)、境外所得按稅法計算的應(yīng)納稅總額×（來源于某外國的所得÷境內(nèi)、境外所得總額）
P232
16.5%比率抵扣（太簡單一般不考）
第九節(jié) 納稅申報及繳納
一、一般規(guī)定
納稅年度是指自公歷1月1日起至12月31日止。
實際經(jīng)營期不足12個月的，應(yīng)當(dāng)以其實際經(jīng)營期為一個納稅年度；納稅人清算時，應(yīng)當(dāng)以清算期間作為一個納稅年度。
繳納企業(yè)所得稅，按年計算，分月或者分季預(yù)繳。月份或者季度終了后15日內(nèi)預(yù)繳，年度終了后4個月內(nèi)匯算清繳，多退少補。
預(yù)繳所得稅時，應(yīng)當(dāng)按納稅期限的實際數(shù)預(yù)繳。有困難的，可以按上一年度應(yīng)納稅所得額的1/12或1/4。
三、取得聯(lián)營企業(yè)稅后利潤的處理
所得稅稅率低于聯(lián)營企業(yè)，不退還已經(jīng)繳納的所得稅。
公式：
P240
申報表看一下就可以了。
第六章 外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅法（年年都有綜合題）
第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對象
P252
5．轉(zhuǎn)讓在中國境內(nèi)的房屋、建筑物及其附屬設(shè)施、土地使用權(quán)等財產(chǎn)而取得的收益。
6．自2001年1月1日起，外國企業(yè)向我國境內(nèi)企業(yè)單獨轉(zhuǎn)讓郵電、通訊等軟件，或者隨同銷售郵電、通訊等軟件，轉(zhuǎn)讓這些設(shè)備使用相關(guān)的軟件所取得的軟件使用費，作為特許權(quán)使用費所得征收企業(yè)所得稅。
第二節(jié) 稅率
兩部分，應(yīng)分別寫：稅率為30%和地方所得稅3%。
20%的稅率為預(yù)提所得稅。
分支機構(gòu)，其生產(chǎn)經(jīng)營所得應(yīng)適用該分支機構(gòu)所在地同類業(yè)務(wù)企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率，由其總機構(gòu)匯總繳納所得稅。
外商投資企業(yè)在我國境內(nèi)生產(chǎn)產(chǎn)品及銷售自產(chǎn)產(chǎn)品，利潤均應(yīng)按產(chǎn)品實際生產(chǎn)機構(gòu)所在地適用的企業(yè)所得稅稅率。
第三節(jié) 應(yīng)納稅所得額的計算
一、應(yīng)納稅所得額的概念
外國企業(yè)報當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)批準(zhǔn)后，以本企業(yè)滿12個月的會計年度為納稅年度。（外商投資企業(yè)一定是會計年度）
P254稅法還規(guī)定：
1．（重點）中外合作經(jīng)營企業(yè)采取產(chǎn)品分成方式的，合作者分得產(chǎn)品時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按照賣給第三方的銷售價格或者參照當(dāng)時的市場價格計算。
2．（重點）外國企業(yè)從事合作開采石油資源的，合作者在分得原油時，即為取得收入，其收入額應(yīng)當(dāng)按參照國際市場同類品質(zhì)的原油價進行定期調(diào)整的價格計算。
3．（不同于內(nèi)資）
企業(yè)接受的非貨幣資產(chǎn)（包括固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他貨物）捐贈，應(yīng)按照合理價格估價計入有關(guān)資產(chǎn)項目，同時作為企業(yè)當(dāng)年收益，在彌補企業(yè)以前年度所發(fā)生的虧損后，計算繳納企業(yè)所得稅。
如果數(shù)額較大，可在5年內(nèi)平均計入企業(yè)應(yīng)納稅所得額（直線法）。
4．企業(yè)接受的貨幣捐贈，應(yīng)一次性計入企業(yè)當(dāng)年度收益，計算繳納企業(yè)所得稅。
．企業(yè)的應(yīng)付未付款，凡債權(quán)人逾期兩年未要求償還的，應(yīng)計入企業(yè)當(dāng)年度收益計算繳納企業(yè)所得稅。
16．（重點）
（2）凡其提供的服務(wù)全部發(fā)生在我國境內(nèi)的，應(yīng)全額在我國申報繳納企業(yè)所得稅；若其提供的服務(wù)同時發(fā)生在境內(nèi)外的，應(yīng)以勞務(wù)發(fā)生地為原則，劃分境內(nèi)外收入。一般情況下，上述咨詢業(yè)務(wù)中，凡以中國境內(nèi)客戶為服務(wù)對象的，其劃分為中國境內(nèi)業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)低于總收入的60%。
二、應(yīng)納稅所得額的計算公式（沒有必要分別記）
三、準(zhǔn)予列支的項目
（一）管理費：外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機構(gòu)、場所，向其總機構(gòu)支付的同本機構(gòu)、場所生產(chǎn)、經(jīng)營有關(guān)的合理的管理費。要有中國注冊會計師的鑒證報告，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)審核同意后，準(zhǔn)予列支。（內(nèi)資有2%的限額）
企業(yè)向其關(guān)聯(lián)企業(yè)支付的管理費不得列支。
（三）交際應(yīng)酬費（將企業(yè)分為三類）
按銷貨凈額計算交際應(yīng)酬費的行業(yè)（主要交增值稅）
按業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費的行業(yè)（主要交營業(yè)稅）
跨行業(yè)經(jīng)營的企業(yè)，應(yīng)分別按銷貨凈額或業(yè)務(wù)收入計算交際應(yīng)酬費列支限額，如果劃分不清的，可按其主要經(jīng)營項目所屬行業(yè)確定。
（五）企業(yè)不得列支其在中國境內(nèi)工作的職工的境外社會保險費。（考過計算）
（七）看，不一定考
壞賬損失：因債務(wù)人逾期未履行償債義務(wù)，已超過2年（內(nèi)資是三年）。
（八）企業(yè)資助非關(guān)聯(lián)科研機構(gòu)和高等學(xué)校研究開發(fā)經(jīng)費，可以在資助企業(yè)計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時全額扣除。（不同于內(nèi)資）
四、不得列為成本、費用和損失的項目
（九）支付給總機構(gòu)的特許權(quán)使用費（總、分機構(gòu)為一個法人）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠（重點，易出綜合題）
一、減免稅優(yōu)惠
（一）對于生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，經(jīng)營期在10年以上的，從開始獲利的年度起（內(nèi)資企業(yè)是從生產(chǎn)經(jīng)營之日起，就沒有確認(rèn)獲利年度的問題了），第1年和第2年免征企業(yè)所得稅（第1年第2年是納稅的概念，不是指24個月），第3年至第5年減半征收企業(yè)所得稅（減半征稅是按應(yīng)納稅額減半，以應(yīng)納稅所得額×適用稅率×50%）。
獲利年度：
j當(dāng)年投資當(dāng)年獲利，今年為獲利年度；
k當(dāng)年投資當(dāng)年虧損，第二年營利，彌補完虧損后那年為獲利年度；
l當(dāng)年投資不足半年時，可推遲第二年作為獲利年度，無論第二年盈虧。
（二）特定項目減免
1．自1999年1月1日起，對從事能源、交通、港口、碼頭基礎(chǔ)設(shè)施項目的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)，在報經(jīng)國家稅務(wù)總局批準(zhǔn)后，可減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅，不受投資區(qū)域的限制。（注意以前未考過）
5．兩免三減半后哪年70%以上就可以優(yōu)惠。
6、外商投資舉辦的先進技術(shù)企業(yè)，依照稅法規(guī)定免征、減征企業(yè)所得稅期滿后（5年優(yōu)惠期滿后），仍為先進技術(shù)企業(yè)的，可以按照稅法規(guī)定的稅率延長3年減半征收企業(yè)所得稅。（僅延長3年）
二、再投資退稅（重點、綜合題）
再投資退稅是鼓勵外國投資者將從企業(yè)分得的利潤再投資于中國境內(nèi)企業(yè)的一項重要優(yōu)惠措施。（注意：只是外國投資者，而且是直接投資）
（一）退還其再投資部分已繳納所得稅的40%稅款。
僅指30%部分，不返地方稅。（自身增資情況）
（二）全部退還其再投資部分已繳納的企業(yè)所得稅稅款。（僅30%部分，是對外擴大投資）
（三）公式：
退稅額＝再投資額÷（1－原實際適用的所得稅稅率與地方所得稅稅率之和）×原實際適用的企業(yè)所得稅稅率×退稅率
P286
再投資退稅的管理（注意誰管退，誰管補）
四、購買國產(chǎn)設(shè)備投資抵免企業(yè)所得稅（考大題可能性不大）
設(shè)備購置時間以設(shè)備發(fā)票開具時間為準(zhǔn)。采取分期付款或購銷形式取得設(shè)備的，以設(shè)備到貨時間為準(zhǔn)。
企業(yè)購買設(shè)備的當(dāng)年度或以后年度處于稅法規(guī)定免稅年度的，其該年度的應(yīng)納稅所得額，首先按照稅法規(guī)定給予免稅，其設(shè)備投資抵免額可延續(xù)下一年度進行抵免，但延續(xù)期限不得超過通知規(guī)定的年限。
第七節(jié) 關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來（知道即可）

稅法第八講
小稅種，每個2－3分，多為判斷、選擇，2001年出了印花稅的計算題占分較多。總的來說小稅種易拿分。
第八章 資源稅法
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
資源稅的納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)開始應(yīng)稅資源的礦產(chǎn)品或者生產(chǎn)鹽的單位和個人。
中華人民共和國境內(nèi)是指實際稅收管理行政范圍內(nèi)。（納稅范圍廣）不但包括事業(yè)單位、軍事單位，還包括外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍人員。
特殊情況：中外合作開采石油、天然氣，按照現(xiàn)行規(guī)定只征收礦區(qū)使用費，暫不征收資源稅。因此，中外合作開采石油、天然氣的企業(yè)不是資源稅的納稅義務(wù)人。
對扣繳義務(wù)人的規(guī)定：
規(guī)定資源稅的扣繳義務(wù)人主要針對零星、分散、不定期開采的情況，為了加強征管，避免漏稅。
獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)和其他收購未稅礦產(chǎn)品的單位為資源稅的扣繳義務(wù)人。
獨立礦山和聯(lián)合企業(yè)的概念要看一下，因為在稅收優(yōu)惠中有對獨立礦山的規(guī)定（可能題中不指出是獨立礦山，要自己會判斷）
第二節(jié) 稅目
資源稅采取從量定額（定額稅率）的辦法征收，實施“普遍征收，級差調(diào)節(jié)”的原則。
級差收入是資源稅的征稅對象。
一、 稅目、稅率
（一）原油。開采的天然原油征稅；人造石油不征稅。
（二）天然氣。專門開采的天然氣和與原油同時開采的天然氣征稅；煤礦生產(chǎn)的天然氣暫不征稅。
（三）煤炭。原煤征稅；洗煤、選煤和其他煤炭制品不征稅。
（四）其他非金屬礦原礦。
（五）黑色金屬礦原礦。
（六）有色金屬礦原礦。（注意包含哪些，因為對其有減稅。題中可能只說是銅礦石，而不提有色金屬礦原礦）
（七）鹽。一是固體鹽，包括海鹽原鹽、湖鹽原鹽和井礦鹽。二是液體鹽（鹵水）。
納稅人在開采主礦產(chǎn)品的過程中伴采的其他應(yīng)稅礦產(chǎn)品，凡未單獨規(guī)定適用稅額的，一律按主礦產(chǎn)品或視同主礦產(chǎn)品稅目征收資源稅。
未列舉名稱的其他非金屬礦原礦和其他有色金屬礦原礦，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府決定征收或暫緩征收資源稅，并報財政部和國家稅務(wù)總局備案。（從中可以看出雖然有部分分給中央，但還是地方性稅種）
二、扣繳義務(wù)人適用的稅額
（一）獨立礦山、聯(lián)合企業(yè)收購未稅礦產(chǎn)品的單位，按照本單位應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
（二）其他收購單位收購的未稅礦產(chǎn)品，按稅務(wù)機關(guān)核定的應(yīng)稅產(chǎn)品稅額標(biāo)準(zhǔn)，依據(jù)收購的數(shù)量代扣代繳資源稅。
對于劃分資源等級的應(yīng)稅產(chǎn)品，未列舉名稱的在浮動30%的幅度內(nèi)核定。（簡單看）
第三節(jié) 課稅數(shù)量
一、 確定資源稅課稅數(shù)量的基本辦法（基本標(biāo)準(zhǔn)）
（一）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品銷售的，以銷售數(shù)量為課稅數(shù)量。
（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品自用的，以自用數(shù)量為課稅數(shù)量。
（注意這里的自用范圍比增值稅、消費稅范圍大，增值稅、消費稅主要是用于非應(yīng)稅項目，這里包含用于連續(xù)加工的情況）
二、特殊情況課稅數(shù)量的確定（特殊規(guī)定）
（一）納稅人不能準(zhǔn)確提供應(yīng)稅產(chǎn)品銷售數(shù)量或移送使用數(shù)量的，以應(yīng)稅產(chǎn)品的產(chǎn)量或主管稅務(wù)機關(guān)確定的折算比，換算成的數(shù)量為課稅數(shù)量。
（二）原油中的稠油、高凝油與稀油劃分不清或不易劃分的，一律按原油的數(shù)量課稅。
（三）對于連續(xù)加工前無法正確計算原煤移送使用量的煤炭，可按加工產(chǎn)品的綜合回收率，將加工產(chǎn)品實際銷量和自用量折算成原煤數(shù)量，以此作為課稅數(shù)量。
（四）金屬和非金屬礦產(chǎn)品原礦，因無法準(zhǔn)確掌握納稅人移送使用原礦數(shù)量的，可將其精礦按選礦比折算成原礦數(shù)量，以此為課稅數(shù)量。
選礦比＝精礦數(shù)量÷耗用原礦數(shù)量
（注意這里與2001年教材不同，去年教材有錯，今年改了）
（五）納稅人以自產(chǎn)的液體鹽加工固體鹽，按固體鹽稅額征稅，以加工的固體鹽數(shù)量為課稅數(shù)量。納稅人以外購的液體鹽加工固體鹽，其加工固體鹽所耗用液體鹽的已納稅額準(zhǔn)予抵扣。（防止重疊征稅）
對于納稅人開采或者生產(chǎn)不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的，應(yīng)當(dāng)分別核算；不能準(zhǔn)確提供不同稅目應(yīng)稅產(chǎn)品的課稅數(shù)量的，從高適用稅額。
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額
代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額
例3與舊教材有變化，銅礦石（有色金屬）有減征情況考慮進去了
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、 減稅、免稅項目
（一）開采原油過程中用于加熱、修井的原油，免稅。
（二）納稅人開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品過程中，因意外事故或者自然災(zāi)害等原因遭受重大損失的，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府酌情決定減稅或者免稅。
（三）國務(wù)院規(guī)定的其他減稅、免稅項目，包括：
1． 對獨立礦山應(yīng)納的鐵礦石資源稅減征60%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的40%征收（例4、例2中沒有考慮減征）
2． 對有色金屬礦的資源稅在規(guī)定稅額的基礎(chǔ)上減征30%，按規(guī)定稅額標(biāo)準(zhǔn)的70%征收。
納稅人的減稅、免稅項目，應(yīng)當(dāng)單獨核算課稅數(shù)量；未單位核算或者不能準(zhǔn)確提供課稅數(shù)量的，不予減稅或者免稅。
二、出口應(yīng)稅產(chǎn)品不退（免）資源稅的規(guī)定
進口的礦產(chǎn)品和鹽不征收資源稅。
境內(nèi)開采：進口不征、出口不退
交資源稅的不交消費稅，但要交增值稅，注意有13%低稅率的（礦產(chǎn)品P41）
第六節(jié) 納稅申報及繳納
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間及納稅期限
（一）納稅義務(wù)發(fā)生時間（大部分與增值稅相似）
1．銷售應(yīng)稅產(chǎn)品（同增值稅）
2．自產(chǎn)自用應(yīng)稅產(chǎn)品的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為移送使用應(yīng)稅產(chǎn)品的當(dāng)天。
3．扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款的納稅義務(wù)發(fā)生時間，為支付貨款的當(dāng)天。
（二）納稅期限
同增值稅、消費稅一樣
1、3、5、10、15或者1個月
二、納稅地點
向應(yīng)稅產(chǎn)品的開采或者生產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機關(guān)繳納（屬地征收）。
如果納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍內(nèi)開采或者生產(chǎn)應(yīng)稅產(chǎn)品，其納稅地點需要調(diào)整的，由所在地省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機關(guān)決定。
跨省開采，其下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在同一省、自治區(qū)、直轄市的，對其開采的礦產(chǎn)品一律在開采地納稅，其應(yīng)納稅款由獨立核算、自負盈虧的單位，按照開采地的實際銷售量（或者自用量）及適用的單位稅額計算劃撥。
扣繳義務(wù)人代扣代繳的資源稅，也應(yīng)當(dāng)向收購地主管稅務(wù)機關(guān)繳納。
把握：
j境內(nèi)開采――出口不退，進口不征
k原礦――加工的要折算，推算原礦
l有減免：金屬礦、獨立礦山鐵礦石
第九章 城市維護建設(shè)稅法
城市維護建設(shè)稅（簡稱城建稅），是國家對繳納增值稅、消費稅、營業(yè)稅（簡稱“三稅”）的單位和個人就其實際繳納的“三稅”稅額為計稅依據(jù)而征收的一種稅。它屬于特定目的稅。
特點：
1． 具有附加稅性質(zhì)。（相對于正稅而言的）
2． 具有特定目的。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
負有繳納“三稅”義務(wù)的單位和個人
但對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)不征收城建稅。
※　城建稅不具有涉外性的，進口環(huán)節(jié)不征，僅限內(nèi)資企業(yè)和個人。
第二節(jié) 稅率（要記）
差別比例稅率
市區(qū)7%
縣城、鎮(zhèn)5%
都不在的1%（農(nóng)村）
對下列兩種情況，可按繳納“三稅”所在地的規(guī)定稅率就地繳納城建稅：
第一種情況是：由受托方代征代扣“三稅”的單位和個人，其代征代扣的城建稅按受托方所在地適用稅率；
第二種情況是：流動經(jīng)營等無固定納稅地點的單位和個人，在經(jīng)營地繳納“三稅”的，其城建稅的繳納按經(jīng)營地適用稅率。
第三節(jié) 計稅依據(jù)
城建稅的計稅依據(jù)，是指納稅人實際繳納的“三稅”稅額。納稅人違反“三稅”有關(guān)稅法而加收的滯納金和罰款，是稅務(wù)機關(guān)對納稅人違法行為的經(jīng)營制裁，不作為城建稅的計稅依據(jù)。
納稅人在被查補“三稅”和被處以罰款時，應(yīng)同時對其偷漏的城建稅進行補稅和罰款。
城建稅以“三稅”稅額為計稅依據(jù)并同時征收，如果要免征或者減征“三稅”，也就要同時免征或減征城建稅。但對出口產(chǎn)品退還增值稅、消費稅的，不退還已繳納的城建稅。（進口不征、出口不退）
第四節(jié)　應(yīng)納稅額的計算
應(yīng)納稅額＝納稅人實際繳納的增值稅、消費稅、營業(yè)稅稅額×適用稅率
第五節(jié) 納稅申報及繳納
一、 納稅環(huán)節(jié)
納稅人只要發(fā)生“三稅”的納稅義務(wù)，就要在同樣的環(huán)節(jié)，分別計算繳納城建稅。
二、納稅地點和納稅期限
（一）代征代扣“三稅”的單位和個人，其城建稅的納稅地點在代征代扣地。
（二）跨省開采的油田，下屬生產(chǎn)單位與核算單位不在一個省內(nèi)的，其生產(chǎn)的原油，在油井所在地繳納增值稅，其應(yīng)納稅款由核算單位按照各油井的產(chǎn)量和規(guī)定稅率，計算匯撥各油井繳納。各油井應(yīng)納的城建稅，應(yīng)由核算單位計算，隨同增值稅一并匯撥油井所在地，由油井在繳納增值稅的同時，一并繳納城建稅。（類似于“資源稅”中核算地與開采地跨省的情況）
（三）對管道局輸油部分的收入，由取得收入的各管道局于所在地繳納營業(yè)稅。
納稅期限分別與“三稅”的納稅期限一致。增值稅、消費稅的納稅期限均分別為1、3、5、10、15或者1個月；根據(jù)營業(yè)稅法規(guī)定，營業(yè)稅的納稅期限分別為5日、10日、15日或者1個月。
三、稅收減免
原則上不單獨減免。當(dāng)主稅發(fā)生減免時，城建稅相應(yīng)發(fā)生稅收減免。
（一）城建稅按減免后實際繳納的“三稅”稅額計征，即隨“三稅”的減免而減免。
（二）對于因減免稅而需進行“三稅”退庫的，城建稅也可同時退庫。（注意進口不征、出口不退）
（三）確有困難的單位和個人，酌情給予減免稅照顧。
把握：出題與“三稅”一起出。注意納稅人不含外資。進口不征、出口不退。
另外，教育費附加征稅范圍與城建稅一致
第十章 城鎮(zhèn)土地使用稅法
城鎮(zhèn)土地使用稅是以城鎮(zhèn)土地為征稅對象，對擁有土地使用權(quán)的單位和個人征收的一種稅。它于1988年11月1日起對國內(nèi)企業(yè)、單位和個人開征，對外資企業(yè)和外籍人員不征收。（外商征城鎮(zhèn)土地使用費）
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
城鎮(zhèn)土地使用稅的納稅人通常包括以下幾類：
（一）擁有土地使用權(quán)的單位和個人。
（二）擁有土地使用權(quán)的單位和個人不在土地所在地的，其土地的實際使用人和代管人為納稅人。
（三）土地使用權(quán)未確定或權(quán)屬糾紛未解決的，其實際使用人為納稅人；
（四）土地使用權(quán)共有的，共有各方都是納稅人，由共有各方分別納稅。
應(yīng)以實際使用的土地面積占總面積的比例，分別計算繳納土地使用稅。
第二節(jié) 征稅范圍
包括在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)（不包括農(nóng)村）。
對外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在華機構(gòu)的用地不征收城鎮(zhèn)土地使用稅。
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
一、 計稅依據(jù)
城鎮(zhèn)土地使用稅以納稅人實際占用的土地面積為計稅依據(jù)。
納稅人實際占用的土地面積按下列辦法確定：
（一）凡有由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定的單位組織測定土地面積的，以測定的面積為準(zhǔn)；
（二）尚未組織測量，但納稅人持有政府部門核發(fā)的土地使用證書的，以證書確認(rèn)的土地面積為準(zhǔn)；
（三）尚未核發(fā)出土地使用證書的，應(yīng)由納稅人申報土地面積，據(jù)以納稅，待核發(fā)土地使用證以后再作調(diào)整。
二、稅率
采用定額稅率，即有幅度的差別稅額，按大、中、小城市和縣城、建制鎮(zhèn)、工礦區(qū)分別規(guī)定。
表10－2不用看
三、應(yīng)納稅額計算
城鎮(zhèn)土地使用稅的應(yīng)納稅額可以通過納稅人實際占用的土地面積乘以該土地所在地段的適用稅額求得。
全年應(yīng)納稅額＝實際占用應(yīng)稅土地面積（平方米）×適用稅額
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
難點，在上海輔導(dǎo)上講與企業(yè)有關(guān)的多看。
注意是分層次的，有免繳的，確定減免的（省、自治區(qū)、直轄市）
另外注意關(guān)鍵詞，如國家機關(guān)、人民團體、軍隊自用的土地。
第五節(jié) 納稅申報及繳納
一、 納稅期限
實行按年計算、分期繳納的征收方法（注意是年稅額），具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
三、納稅地點和征收機構(gòu)
在土地所在地繳納。（屬地征稅）
納稅人使用的土地不屬于同一省、自治區(qū)、直轄市管轄的，由納稅人分別向土地所在地的稅務(wù)機關(guān)繳納土地使用稅；納稅人跨地區(qū)使用的土地，其納稅地點由各省、自治區(qū)、直轄市地方稅務(wù)局確定。
注意：j不具有涉外性；k稅收優(yōu)惠
第十一章 房產(chǎn)稅法
外籍人員征城市房地產(chǎn)稅
房產(chǎn)稅是以房產(chǎn)為征稅對象，依據(jù)房產(chǎn)價格或房產(chǎn)租金收入向房產(chǎn)所有人或經(jīng)營人征收的一種稅（不具有涉外性）。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人及征稅對象
一、 納稅義務(wù)人
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人是房屋的產(chǎn)權(quán)所有人。
產(chǎn)權(quán)屬于國家所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納；產(chǎn)權(quán)屬于集體和個人所有的，由集體單位和個人繳納；產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納；產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
房產(chǎn)稅的納稅義務(wù)人包括：產(chǎn)權(quán)所有人、經(jīng)營管理單位、承典人、房產(chǎn)代管人或者使用人。
二、征稅對象
房產(chǎn)稅的征稅對象是房產(chǎn)。（注意不等于會計中的建筑物）
第二節(jié) 征稅范圍
房產(chǎn)稅的征稅范圍不包括農(nóng)村。
第三節(jié) 計稅依據(jù)和稅率
一、計稅依據(jù)
房產(chǎn)稅的計稅依據(jù)是房產(chǎn)的計稅價值或房產(chǎn)的租金收入。有兩種：從價計征、從租計征。
（一）從價計征
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%－30%后的余值計算繳納�？鄢�比例由當(dāng)?shù)厥�、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
注意3個問題：
1、對投資聯(lián)營的房產(chǎn)，在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)予以區(qū)別對待。投資聯(lián)營，共享收益、共擔(dān)風(fēng)險的，按房產(chǎn)余值作為計稅依據(jù)計征房產(chǎn)稅；對以房產(chǎn)投資，收取固定收入，不承擔(dān)聯(lián)營風(fēng)險的，實際是以聯(lián)營名義取得房產(chǎn)租金，應(yīng)由出租方按租金收入計繳房產(chǎn)稅。
2．對融資租賃房屋的情況，實際是一種變相的分期付款買固定資產(chǎn)的形式，所以在計征房產(chǎn)稅時應(yīng)以房產(chǎn)余值計算征收，至于租賃期內(nèi)房產(chǎn)稅的納稅人，由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)根據(jù)實際情況確定。
3．新建房屋交付使用時，如中央空調(diào)設(shè)備已計算在房產(chǎn)原值之中，則房產(chǎn)原值應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備；如中央空調(diào)設(shè)備作單項固定資產(chǎn)入賬，單獨核算并提取折舊，則房產(chǎn)原值不應(yīng)包括中央空調(diào)設(shè)備。舊房安裝空調(diào)設(shè)備，一般都作單項固定資產(chǎn)入賬，不應(yīng)計入房產(chǎn)原值。
（二）從租計征（經(jīng)營性出租）
房產(chǎn)的租金收入，是房屋產(chǎn)權(quán)所有人出租房產(chǎn)使用權(quán)所得的報酬，包括貨幣收入和實物收入。
其他收入：如果是以勞務(wù)或者其他形式為報酬抵付房租收入的，應(yīng)根據(jù)當(dāng)?shù)赝�類房地產(chǎn)的租金水平，確定一個標(biāo)準(zhǔn)租金額從租計征。
二、稅率
我國現(xiàn)行房產(chǎn)稅采用的是比例稅率。
從價計征的1.2%，從租計征12%。
從2001年1月1日起，對個人按市場價格出租的居民住房，可暫減按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。（注意對個人出租居民住房的營業(yè)稅也有減免，營業(yè)稅征3%。還要征印花稅－出租合同，城鎮(zhèn)土地使用稅免征，個人所得稅10%）
第四節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
一、 從價計征的計算
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅房產(chǎn)原值×（1－扣除比例）×1.2%
二、從租計征的計算
應(yīng)納稅額＝租金收入×12%
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
有些與城鎮(zhèn)土地使用稅相同
注意（二）、（四）、（五）中的8、10、11、12（11、12是新增的，11與營業(yè)稅P161對比看）
第六節(jié) 納稅申報及繳納（2001年考過）
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間
（一）納稅人將原有房產(chǎn)用于生產(chǎn)經(jīng)營，從生產(chǎn)經(jīng)營之月起繳納房產(chǎn)稅。
（二）納稅人自行新建房屋用于生產(chǎn)經(jīng)營，從建成之次月起繳納房產(chǎn)稅。
（三）納稅人委托施工企業(yè)建設(shè)的房屋，從辦理驗收手續(xù)之次月起，繳納房產(chǎn)稅。納稅人在辦理手續(xù)前，即已使用或出租、出借的新建房屋，應(yīng)從使用或出租、出借的當(dāng)月起，繳納房產(chǎn)稅。
二、納稅期限
房產(chǎn)稅實行按年計算、分期繳納的征收方法，具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
四、納稅地點和征收機關(guān)
房產(chǎn)稅在房產(chǎn)所在地繳納。房產(chǎn)不在同一地方的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的坐落地點分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機關(guān)納稅。
第十二章 車船使用稅法
所謂車船使用稅，是指國家對行駛于境內(nèi)公共道路的車輛和航行于境內(nèi)河流、湖泊或者領(lǐng)海的船舶，依法征收的一種稅。車船使用稅只對國內(nèi)企業(yè)、單位和個人征收。車船使用稅是一種行為稅性質(zhì)的稅種，它就使用的車船征稅，不使用的車船不征稅。
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
納稅義務(wù)人是指在中華人民共和國境內(nèi)擁有并且使用車船的單位和個人。一般情況下，擁有并且使用車船的單位和個人是同一的。
如有租賃關(guān)系，擁有人與使用人不一致時，則應(yīng)由租賃雙方協(xié)商確定納稅人；租賃雙方未商定的，由使用人納稅。
外商投資企業(yè)、外國企業(yè)、華僑和香港、澳門、臺灣同胞投資興辦的企業(yè)，外籍人員、香港、澳門、臺灣同胞等適用《車船使用牌照稅暫行條例》，不是車船使用稅的納稅人。
（注意征船舶噸稅的也不征）
第二節(jié) 征稅范圍
車船使用稅的征收范圍，包括行駛于中國境內(nèi)公共道路的車輛和航行于中國境內(nèi)河流、湖泊或領(lǐng)海的船舶兩大類。
一、 車輛
機關(guān)車輛和非機動車輛
二、船舶
機動船舶和非機動船舶
第三節(jié) 稅率
車船使用稅實行定額稅率。
一、 車輛稅額
由省、自治區(qū)、直轄市人民政府自行規(guī)定
稅率表下面的都是重點：
（一）對車輛凈噸位尾數(shù)在半噸以下者，按半噸計算；超過半噸者，按1噸計算。
（二）機動車掛車，按機動載貨汽車稅額的7折計算征收車船使用稅。
（三）對拖拉機，主要從事運輸業(yè)務(wù)的，按拖拉機所持拖車的凈噸位計算，稅額按機動載貨汽車稅額的5折計征車船使用稅。（如果是專門從事農(nóng)業(yè)生產(chǎn)免稅）
（四）對客貨兩用汽車，載人部分按乘人汽車稅額減半征稅；載貨部分按機動載貨汽車稅額征稅。
二、船舶稅額
全國統(tǒng)一
表下的內(nèi)容是重點
（一）船舶不論凈噸位或載重噸位，其尾數(shù)在半噸以下者免算，超過半噸者，按1噸計算；但不及1噸的小型船只，一律按1噸計算。拖輪本身不能載貨，其計稅標(biāo)準(zhǔn)可按馬力計算。1馬力折合凈噸位1/2。
（二）載重量不超過1噸的漁船，是指1噸或1噸以下的漁船。至于超過1噸而在1.5噸以下的漁船，可以按照非機動船1稅稅額計征。
第四節(jié) 計稅依據(jù)
輛、凈噸位和載重噸位三種：（大致知道有三類）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
重點（二）
（四）特定車船。（包括哪些范圍）
（五）按有關(guān)規(guī)定繳納船舶噸稅的船。由海關(guān)依法征收的一種稅。
（六）由財政部批準(zhǔn)免稅的其他車船。
掌握1
第七節(jié) 納稅申報及繳納
一、 納稅義務(wù)發(fā)生時間（大概知道）
二、納稅期限
按年征收、分期繳納。具體納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府確定。
四、納稅地點的征收機關(guān)
車船使用稅的納稅地點為納稅人所在地。
企業(yè)的車船上了外省的車船牌照，仍應(yīng)在企業(yè)經(jīng)營所在地納稅，而不在領(lǐng)取牌照所在地納稅。
車船使用稅實行源泉控制，一律由納稅人所在地的地方稅務(wù)局負責(zé)征收和管理，各地對外省、市來的車船不再查補稅款。
第十三章 印花稅
印花稅，是對經(jīng)濟活動和經(jīng)濟交往中書立、使用、領(lǐng)受具有法律效力的憑證的單位和個人征收的一種稅。印花稅是一種具有行為稅性質(zhì)的憑證稅。
特點：注意（二）、（三）
（二）稅率低、稅負輕。印花稅最高稅率為2‰（股權(quán)轉(zhuǎn)讓書據(jù)），最低稅率為0.5‰（借款合同）。按定額稅率征稅的，每件5元。
（三）納稅人自行完稅
自算、自購、自貼銷
第一節(jié) 納稅義務(wù)人（熟悉）
印花稅的納稅義務(wù)人，是在中國境內(nèi)書立、使用、領(lǐng)受印花稅法所列舉的憑證并應(yīng)依法履行納稅義務(wù)的單位和個人。
包括國內(nèi)各類企業(yè)，涉及企業(yè)及個人
（一）立合同人。是指合同的當(dāng)事人。
當(dāng)事人的代理人有代理納稅的義務(wù)。
（二）立據(jù)人。產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的納稅人是立據(jù)人。
（三）立賬簿人。營業(yè)賬簿的納稅人是立賬簿人。
（四）領(lǐng)受人。權(quán)利、許可證照的納稅人是領(lǐng)受人。
（五）使用人。
值得注意的是，對應(yīng)稅憑證，凡由兩方或兩方以上當(dāng)事人共同書立的，其當(dāng)事人各方都是印花稅的納稅人，應(yīng)各就其所持憑證的計稅金額履行納稅義務(wù)。
第二節(jié) 稅目、稅率
一、 稅目
（一）購銷合同。注意還包括出版單位與發(fā)行單位之間訂立的圖書、報紙、期刊和音像制品的應(yīng)稅憑證，例如訂購單、訂數(shù)單等。
（二）加工承攬合同。
（三）建設(shè)工程勘察設(shè)計合同。
（四）建筑安裝工程承包合同。承包合同，包括總承包合同、分包合同和轉(zhuǎn)包合同。
（五）財產(chǎn)租賃合同。
（六）貨物運輸合同。
（七）倉儲保管合同。
（八）借款合同：融資租賃合同也屬于借款合同（而不屬租賃合同）。
（九）財產(chǎn)保險合同。
（十）技術(shù)合同（重點看）。包括技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同、技術(shù)咨詢合同（注意包括的和不包括的）、技術(shù)服務(wù)合同。
（十一）產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)。包括財產(chǎn)所有權(quán)和版權(quán)、商標(biāo)專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)等轉(zhuǎn)移書據(jù)。
產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)，是指單位和個人產(chǎn)權(quán)的買賣、繼承、贈與、交換、分割等所立的書據(jù)。（注意企業(yè)股權(quán)轉(zhuǎn)讓所立的書據(jù)為2‰）
（十二）營業(yè)賬薄。分為記載資金的賬簿和其他賬簿。
記載資金的賬簿，是指反映生產(chǎn)經(jīng)營單位資本金數(shù)額增減變化的賬簿。
其他賬簿，是指除上述賬簿以外的有關(guān)其他生產(chǎn)經(jīng)營活動內(nèi)容的賬簿，包括日記賬簿和各明細分類賬簿。
（十三）權(quán)利、許可證照。包括政府部門發(fā)給的房屋產(chǎn)權(quán)證、工商營業(yè)執(zhí)照、商標(biāo)注冊證、專利證、土地使用證。（5個要交的要記）
二、 稅率
首先要掌握采取的是比例稅率和定額稅率兩種。（大致看一下）
第三節(jié) 應(yīng)納稅額的計算
重點內(nèi)容，2001年考了計算題，今年可能會與別的稅種混在一起考，或出客觀題
應(yīng)納稅額＝應(yīng)稅憑證計稅金額（或應(yīng)稅憑證件數(shù)）×適用稅率
具體來說：
一、 購銷合同的計稅依據(jù)為購銷金額。（購銷合同全額――如果合同中標(biāo)明價稅合計金額則對全額征稅，如果未提增值稅就不用含）
二、 加工承攬合同的計稅依據(jù)為加工或承攬收入。這里的加工或承攬加入額是指合同中規(guī)定的受托方的加工費收入和墊付的輔助材料金額之和。
三、建設(shè)工程勘察設(shè)計合同的計稅依據(jù)為收取的費用。
四、建筑安裝工程承包合同的計稅依據(jù)為承包金額。
五、財產(chǎn)租賃合同的計稅依據(jù)為租賃金額；經(jīng)計算，稅額不足1元的，按1元貼花。（合同金額如果是3年的，每年1萬，按3萬計稅）
六、貨物運輸合同的計稅依據(jù)為運輸費用，但不包括裝卸費用；
七、倉儲保管合同的計稅從這以后為倉儲保管費用。
八、借款合同的計稅依據(jù)為借款金額。
九、財產(chǎn)保險合同的計稅依據(jù)為保險費收入。
十、技術(shù)合同的計稅從這以后為合同所載金額。
十一、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)的計稅依據(jù)為所載金額；
十二、營業(yè)賬薄稅目中記載資金的賬簿的計稅依據(jù)為“實收資本”與“資本公積”兩項合計金額。
十三、權(quán)利、許可證照的計稅依據(jù)為應(yīng)稅憑證件數(shù)。
1．上述憑證以“金額”、“收入”、“費用”作為計稅依據(jù)的應(yīng)當(dāng)全額計稅，不得作任何扣除。
2．同一憑證，載有兩個或兩個以上經(jīng)濟事項而適用不同稅目稅率，如分別記載金額的，應(yīng)分別計算應(yīng)納稅額，相加后按合計稅額貼花；如未分別記載金額的，按稅率高的計稅貼花。
3．按金額比例貼花的應(yīng)稅憑證，未標(biāo)明金額的，應(yīng)按照憑證所載數(shù)量及國家牌價計算金額；沒有國家牌價的，按市場價格計算金額，然后按規(guī)定稅率計算應(yīng)納稅額。
4．應(yīng)稅憑證所載金額為外國貨幣的，應(yīng)按照憑證書立當(dāng)日國家外匯管理局公布的外匯牌價折合成人民幣，然后計算應(yīng)納稅額。
5．應(yīng)納稅額不足1角的，免納印花稅；1角以上的，其稅額尾數(shù)不滿5分的不計，滿5分的按1角計算。
6．有些合同，在簽訂時無法確定計稅金額，如技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同中的轉(zhuǎn)讓收入，是按銷售收入的一定比例收取或是按實現(xiàn)利潤分成的；財產(chǎn)租賃合同，只是規(guī)定了月（天）租金標(biāo)準(zhǔn)而卻無租賃期限的。對這類合同，可在簽訂時先按定額5元貼花，以后結(jié)算時再按實際金額計稅，補貼印花。
7．應(yīng)稅合同在簽訂時納稅義務(wù)即已發(fā)生，應(yīng)計算應(yīng)納稅額并貼花。所以，不論合同是否兌現(xiàn)或是否按期兌現(xiàn)，均應(yīng)貼花。
對已履行并貼花的合同，所載金額與合同履行后實際結(jié)算金額不一致的，只要雙方未修改合同金額，一般不再辦理完稅手續(xù)。
8．對有經(jīng)營收入的事業(yè)單位，凡屬由國家財政撥付事業(yè)經(jīng)費，實行差額預(yù)算管理的單位，其記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿，按其他賬簿定額貼花，不記載經(jīng)營業(yè)務(wù)的賬簿不貼花；凡屬經(jīng)費來源實行自收自支的單位，其營業(yè)賬簿，應(yīng)對記載資金的賬簿和其他賬簿分別計算應(yīng)納稅額。
跨地區(qū)經(jīng)營的分支機構(gòu)使用的營業(yè)賬簿，應(yīng)由各分支機構(gòu)于其所在地計算貼花。
（注意記載資金的賬簿是稅不重征的，與第10條對比看）
企業(yè)發(fā)生分立、合并和聯(lián)營等變更后，凡依法辦理法人登記的新企業(yè)所設(shè)立的資金賬簿，應(yīng)于啟用時計稅貼花；凡毋需重新進行法人登記的企業(yè)原有資金賬簿，已貼印花繼續(xù)有效。
9．商品購銷活動中，采用以貨換貨方式進行商品交易簽訂的值班室，是反映既購又銷雙重經(jīng)濟行為的合同。對此，應(yīng)按合同所載的購、銷合計金額計稅貼花。
10．施工單位將自己承包的建設(shè)項目，分包或轉(zhuǎn)包給其他施工單位所簽訂的分包合同或轉(zhuǎn)包合同，應(yīng)按新的分包合同或轉(zhuǎn)包合同所載金額計算應(yīng)納稅額。（與記載資金賬簿不同，是稅重貼的）
11．對股票交易征收印花稅，對立據(jù)雙方當(dāng)事人分別按2‰的稅率繳納印花稅。
12．外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他經(jīng)濟組織及其在華機構(gòu)
（1）企業(yè)1993年12月31日以前書立、領(lǐng)受的各種應(yīng)稅憑證，包括合同、產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)、營業(yè)賬簿以及權(quán)利、許可證照等，不繳納印花稅。
（2）企業(yè)1993年12月31日以前簽訂的應(yīng)稅合同，在1994年1月1日以后修改合同增加金額或原合同到期續(xù)簽合同的，按規(guī)定貼花。
（3）企業(yè)記載資金的賬簿，1994年1月1日以后實收資本和資本公積增加的，就其增加部分貼花；對啟用的新賬簿，實收資本和資本公積未增加的，免貼印花；對1994年1月1日以后啟用的其他賬簿，按規(guī)定貼花。
（4）企業(yè)1993年12月31日以前取得的產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)和權(quán)利、許可證照，在1994年1月1日以后有更改、換證、換照、轉(zhuǎn)讓行為的，按規(guī)定貼花。
13．對國內(nèi)各種形式的貨物聯(lián)運，凡在起運地統(tǒng)一結(jié)算全程運費的，應(yīng)以全程運費作為計稅依據(jù)，由起運地運費結(jié)算雙方繳納印花稅；凡分程結(jié)算運費的，應(yīng)以分程的運費作為計稅依據(jù)，分別由辦理運費結(jié)算的各方繳納印花稅。
國際貨運分為三方面：
托運方全額征稅；承運方，我國對本程運費征稅，外國免稅。
印花稅票為有價證券，分九種。
第四節(jié) 稅收優(yōu)惠
自己看
（二）對財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學(xué)校所立的書據(jù)免稅。（以前考過，在判斷題中加了事業(yè)單位，就錯了）
第五節(jié) 納稅辦法
三種納稅辦法
一、自行貼花法（三自納稅）
對已貼花的憑證，修改后所載金額增加的，其增加的部分應(yīng)當(dāng)補貼印花稅票。凡多貼印花稅票者，不得申請退稅或者抵用。
二、匯貼或匯繳辦法
一份憑證應(yīng)納稅額超過500元的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請?zhí)顚懤U款書或者完稅證，將其中一聯(lián)粘貼在憑證上或者由稅務(wù)機關(guān)在憑證上加注完稅標(biāo)記代替貼花。這就是“匯貼”辦法。
需頻繁貼花的，應(yīng)向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)申請按期匯總繳納印花稅。應(yīng)持有匯繳許可證。匯總繳納的期限限額由當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)確定，但最長期限不得超過1個月。
后面大致看
三、 委托代征辦法
主要是通過稅務(wù)機關(guān)的委托，經(jīng)由發(fā)放或者辦理應(yīng)納稅憑證的單位代為征收印花稅稅款。
主要是工商管理管理機關(guān)和公證機關(guān)。
稅務(wù)機關(guān)委托工商管理管理機關(guān)代售印花稅票，按代售金額5%的比例支付代售手續(xù)費。
三項監(jiān)督
具體是指對以下納稅事項監(jiān)督：
1． 應(yīng)納稅憑證是否已粘貼印花；
2． 粘貼的印花是否足額；
3． 粘貼的印花是否按規(guī)定注銷。
第六節(jié) 對違反稅法規(guī)定行為的處罰
熟悉，與征管法有差異
第十四章 土地增值稅法
上海輔導(dǎo)：基本不作為重點命題對象
不會出計算題，其他題會考，特別是征免范圍有可能會考
第一節(jié) 納稅義務(wù)人
各類單位和個人。
第二節(jié) 征稅范圍
（重點看，有可能考的）
一、 征稅范圍
（一）轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)
是指按國家法律規(guī)定屬于國家所有的土地。
（二）地上的建筑物及其附著物連同國有土地使用權(quán)一并轉(zhuǎn)讓
二、征稅范圍的界定
（一）土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)及其地上建筑物和附著物的行為征稅。
強調(diào)是否是國有
（二）土地使用權(quán)、地上的建筑物及其附著物的產(chǎn)權(quán)是否發(fā)生轉(zhuǎn)讓是判定是否屬于土地增值稅征稅范圍的標(biāo)準(zhǔn)之一。
有兩層含義：
1． 土地增值稅的征稅范圍不包括國有土地使用權(quán)出讓所取得的收入。
2． 土地增值稅的征稅范圍不包括未轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)、房產(chǎn)產(chǎn)權(quán)的行為。土地出讓是所有者與使用者的關(guān)系，出讓收取土地出讓金
而轉(zhuǎn)讓是使用者與使用者的關(guān)系
（三）土地增值稅是對轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)并取得收入的行為征稅。
如房地產(chǎn)的繼承，盡管房地產(chǎn)的權(quán)屬發(fā)生了變更，但權(quán)屬人并沒有取得收入，因此也不征收土地增值稅。
三、對若干具體情況的判定
（一） 以出售方式轉(zhuǎn)讓國有土地使用權(quán)、地上的建筑物及附著物的
1．出售國有土地使用權(quán)的。
2．取得國有土地使用權(quán)后進行房屋開發(fā)建造然后出售的。
3．存量房地產(chǎn)的買賣。
（二）以繼承、贈與方式轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的
1． 房地產(chǎn)的繼承。這種房地產(chǎn)的繼承不屬于土地增值稅的征稅范圍。
2． 房地產(chǎn)的贈與。
（1）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的。
（2）房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人通過中國境內(nèi)非營利的社會團體、國家機關(guān)將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈與教育、民政和其他社會福利、公益事業(yè)的。
（不屬于這兩種情況的屬視同銷售，要征稅）
（三）房地產(chǎn)的出租
不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（四）房地產(chǎn)的抵押
對房地產(chǎn)的抵押，在抵押期間不征收土地增值稅。待抵押期滿后，視該房地產(chǎn)是否轉(zhuǎn)移占有而確定是否征收土地增值稅。對于以房地產(chǎn)抵債而發(fā)生房地產(chǎn)權(quán)屬轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)列入土地增值稅的征稅范圍。
（五）房地產(chǎn)的交換
交換雙方取得了實物形態(tài)的收入。它屬于土地增值稅的征稅范圍，但對個人之間互換自有居住用房地產(chǎn)的，經(jīng)當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)核實，可以免征土地增值稅。
（六）以房地產(chǎn)進行投資、聯(lián)營
將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到所投資、聯(lián)營的企業(yè)中時，暫免征收土地增值稅。對投資、聯(lián)營企業(yè)將上述房地產(chǎn)再轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
（七）合作建房
對于一方出地，一方出資金，雙方合作建房，建成后按比例分房自用的，暫免征收土地增值稅；建成后轉(zhuǎn)讓的，應(yīng)征收土地增值稅。
（八）企業(yè)兼并轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)
對被兼并企業(yè)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓到兼并企業(yè)中的，暫免征收土地增值稅。
（九）房地產(chǎn)的代建行為（勞務(wù)）
收入屬于勞務(wù)收入性質(zhì)，故不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（十）房地產(chǎn)的重新評估
不屬于土地增值稅的征稅范圍。
（十一）因國家收回國有土地使用權(quán)、征用地上的建筑物及其附著物而使房地產(chǎn)權(quán)屬發(fā)生轉(zhuǎn)讓。
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