2010年注冊(cè)會(huì)計(jì)師備考模擬試題：稅法練習(xí)題(8)

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　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收土地增值稅的是(　)。

　　A.公司與公司之間互換房產(chǎn)

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司為客戶(hù)代建房產(chǎn)

　　C.兼并企業(yè)從被兼并企業(yè)取得房產(chǎn)

　　D.雙方合作建房后按比例分配自用房產(chǎn)

　　【答案】A

　　2.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)將開(kāi)發(fā)產(chǎn)品用于下列(　)項(xiàng)目，不屬于視同銷(xiāo)售房地產(chǎn)。

　　A.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于換取其他單位的非貨幣性資產(chǎn)

　　B.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于職工福利

　　C.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于出租

　　D.開(kāi)發(fā)的部分房地產(chǎn)用于對(duì)外投資

　　【答案】C

　　3.2008年某房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)公司銷(xiāo)售其新建商品房一幢，取得銷(xiāo)售收入1.4億元，已知該公司支付與商品房相關(guān)的土地使用權(quán)費(fèi)及開(kāi)發(fā)成本合計(jì)為4800萬(wàn)元;該公司沒(méi)有按房地產(chǎn)項(xiàng)目計(jì)算分?jǐn)傘y行借款利息;該商品房所在地的省政府規(guī)定計(jì)征土地增值稅時(shí)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)費(fèi)用扣除比例為10%;銷(xiāo)售商品房繳納的有關(guān)稅金770萬(wàn)元。該公司銷(xiāo)售該商品房應(yīng)繳納的土地增值稅為(　)。

　　A.2256.5萬(wàn)元

　　B.2445.5萬(wàn)元

　　C.3070.5萬(wàn)元

　　D.3080.5萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)土地增值稅的計(jì)算方法與步驟，計(jì)算過(guò)程如下：計(jì)算扣除金額=4800+4800×10%+770+4800×20%=7010(萬(wàn)元);計(jì)算土地增值額=14000-7010=6990(萬(wàn)元);計(jì)算增值額占扣除項(xiàng)目金額的比例=6990÷7010×100%=99.7%，適用稅率為第二檔，稅率40%、扣除系數(shù)5%;應(yīng)納土地增值稅=6990×40%-7010×5%=2445.5(萬(wàn)元)。

　　4.某國(guó)有企業(yè)2006年5月在市區(qū)購(gòu)置一棟辦公樓，支付價(jià)款8000萬(wàn)元。2008年5月，該企業(yè)將辦公樓轉(zhuǎn)讓?zhuān)�取得收�?0000萬(wàn)元，簽訂產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書(shū)據(jù)。辦公樓經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定的重置成本價(jià)為12000萬(wàn)元，成新率70%。該企業(yè)在繳納土地增值稅時(shí)計(jì)算的增值額為(　)。

　　A.400萬(wàn)元

　　B.1485萬(wàn)元

　　C.1490萬(wàn)元

　　D.200萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】評(píng)估價(jià)格=12000×70%=8400(萬(wàn)元)

　　稅金=(10000-8000)×5%×(1+7%+3%)+10000×0.05%=115(萬(wàn)元)

　　增值額=10000-8400-115=1485(萬(wàn)元)

　　5.某工業(yè)企業(yè)2008年轉(zhuǎn)讓一幢新建辦公樓取得收入5000萬(wàn)元，該辦公樓建造成本和相關(guān)費(fèi)用3700萬(wàn)元，繳納與轉(zhuǎn)讓辦公樓相關(guān)的稅金277.5萬(wàn)元(其中印花稅金2.5萬(wàn)元)。該企業(yè)應(yīng)繳納土地增值稅(　)。

　　A.96.75萬(wàn)元

　　B.97.50萬(wàn)元

　　C.306.75萬(wàn)元

　　D.307.50萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】扣除項(xiàng)目金額=3700+277.5=3977.5萬(wàn)元,土地增值額=5000-3977.5=1022.5萬(wàn)元,增值額與扣除項(xiàng)目比率=1022.5÷3977.5≈26% ，適用稅率為30%，扣除率為0，應(yīng)納土地增值稅=1022.5×30%=306.75萬(wàn)元。(注：非房地產(chǎn)企業(yè)轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)的印花稅可以作為稅金項(xiàng)目扣除。)

　　6.對(duì)房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)進(jìn)行土地增值稅清算時(shí)，下列表述正確的是(　)。

　　A.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)的預(yù)提費(fèi)用，除另有規(guī)定外，不得扣除

　　B.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的開(kāi)發(fā)間接費(fèi)用資料不實(shí)的，不得扣除

　　C.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)提供的前期工程費(fèi)的憑證不符合清算要求的，不得扣除

　　D.房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)企業(yè)銷(xiāo)售已裝修房屋，可以扣除的裝修費(fèi)用不得超過(guò)房屋原值的10%

　　【答案】A