稅法講座詳細筆記（六）

第三節(jié) 應稅收入的認定
從收入的形式來年，貨幣收入、實物收入、其他收入。（計算時要注意的，96、97年強調(diào)這個問題）
第四節(jié) 確定增值額的扣除項目
對收入減除國家規(guī)定的各項扣除項目金額后的余額計算征稅。
扣除項目包括：
一、取得土地使用權(quán)所支付的金額
地價款以及交易費用
二、房地產(chǎn)開發(fā)成本
包括六條內(nèi)容
注意（一）中耕地占用稅（這里包含了一項稅金）
三、房地產(chǎn)開發(fā)費用
利息支出
（一）凡能夠提供金融機構(gòu)證明，并且能夠按建設項目分攤利息，允許據(jù)實扣除。允許扣除的房地產(chǎn)開發(fā)費用為：利息＋（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×5%以內(nèi)
（二）納稅人不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項目計算分攤利息支出或不能提供金融機構(gòu)的證明的，（取得土地使用權(quán)所支付的金額＋房地產(chǎn)開發(fā)成本）×10%以內(nèi)
四、舊房及建筑物的評估價格
評估價格：
由政府批準設立的房地產(chǎn)評估機構(gòu)評定的重置成本乘以成新度折扣率后的價格。評估價格須經(jīng)當?shù)囟悇諜C關(guān)確認。
（注意這里的重置成本價不是由稅務機關(guān)評定的）
五、與轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)有關(guān)的稅金
指在轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時繳納的營業(yè)稅（5%）、城市維護建設稅（7%、5%、1%）、印花稅（萬分之五）。因轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)交納的教育費附加（3%），也可視同稅金予以扣除。
（注意耕地占稅是放到成本中的）
房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在時繳納的印花稅因列入管理費用中，故在此不允許扣除。其他納稅人繳納的印花稅（按產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)所載金額的萬分之五貼花）允許在此扣除。
六、財政部規(guī)定的其它扣除項目
對從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人可按（一）、（二）規(guī)定計算的金額之和，加計20%的扣除。應特別指出的是：此條優(yōu)惠只適用于從事房地產(chǎn)開發(fā)的納稅人，除此之外的其他納稅人不適用。
第五節(jié) 稅率
注意是增值額與扣除項目金額的比例
30%、40%、50%、60%，四級的超率累進稅率。
第七節(jié) 應納稅額的計算
計算大致看，考試不太可能出
第八節(jié) 稅收優(yōu)惠（自己看）
第九節(jié) 納稅申報及繳納（自己看）
第十五章 契稅法
第一節(jié) 征稅對象及納稅義務人
納稅義務人是買方
契稅征稅范圍比土地增值稅廣
可以這樣理解：
賣方：交土地增值稅（除國家出讓土地）
買方：契稅
一、征稅對象
（一） 國有土地使用權(quán)出讓
（二） 土地使用權(quán)的轉(zhuǎn)讓
（三） 房屋買賣
（四） 房屋贈與
（五） 房屋交換
隨著經(jīng)濟形勢的發(fā)展，有些特殊方式轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬的，也將視同土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓、房屋買賣或者房屋贈與。（2001年考過，看）
二、特殊情況的處理（今年新增加內(nèi)容，易出題）
（一）公司制改造
在公司制改造中，對不改變投資主體和出資比例改建成的公司制企業(yè)承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征收契稅；對獨立發(fā)展、募集設立的股份有限公司承受發(fā)起人土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對國有、集體企業(yè)改建成全體職工持股的有限責任公司或股份有限公司承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，免征契稅；對其余涉及土地、房屋權(quán)屬轉(zhuǎn)移的，征收契稅。
（二）企業(yè)合并
企業(yè)合并中，新設方或者存續(xù)方承受被解散方土地、房屋權(quán)屬，如合并前各方為相同投資主體的，則不征契稅，其余征收契稅。
（三）企業(yè)分立
企業(yè)分立中，對派生方、新設方承受原企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，不征契稅。
（四）股權(quán)重組
在股權(quán)轉(zhuǎn)讓中，單位、個人承受企業(yè)股權(quán)，企業(yè)的土地、房屋權(quán)屬不發(fā)生轉(zhuǎn)移，不征契稅；在增資擴股中，對以土地、房屋權(quán)屬作價入股或作為出資投入企業(yè)的，征收契稅。
（五）企業(yè)破產(chǎn)
企業(yè)破產(chǎn)清算期間，對債權(quán)人（包括破產(chǎn)企業(yè)職工）承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬以抵償債務的，免征契稅；對非債權(quán)人承受破產(chǎn)企業(yè)土地、房屋權(quán)屬的，征收契稅。
三、納稅義務人
境內(nèi)轉(zhuǎn)移土地、房屋權(quán)屬，承受的單位和個人。（買方或接受方）
第二節(jié) 稅率
契稅實行3%－5%的幅度稅率
第三節(jié) 計稅依據(jù)
（一）國有土地使用權(quán)出讓、土地使用權(quán)出售、房屋買賣以成交價格為計稅依據(jù)。
（二）土地使用權(quán)贈與、房屋贈與，由征收機關(guān)參照土地使用權(quán)出售、房屋買賣的市場價格核定。
（三）土地使用權(quán)交換、房屋交換，為所交換的土地使用權(quán)、房屋的價格差額。交換價格相等時，免征契稅；交換價格不等時，由多交付的貨幣、實物、無形資產(chǎn)或者其他經(jīng)濟利益的一方交納契稅（多給錢的交稅）。
（四）以劃撥方式取得土地使用權(quán)，經(jīng)批準轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)時，由房地產(chǎn)轉(zhuǎn)讓者補交契稅。計稅依據(jù)為補交的土地使用權(quán)出讓費用或者土地收益。（注意這里是征二道契稅）
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
第六節(jié) 納稅申報及繳納
自己看
第十六章 關(guān)稅法
今年關(guān)稅會出綜合題，與其他稅種結(jié)合
關(guān)稅是海關(guān)依法對進出境貨物、物品征收的一種稅�！熬场敝戈P(guān)境，又稱“海關(guān)境域”或“關(guān)稅領(lǐng)域”，是國家《海關(guān)法》全面實施的領(lǐng)域。在通常情況下，一國關(guān)境與國境是一致的。
我國國家的關(guān)境小于國境（我國有四套關(guān)稅稅則）
有些國家的關(guān)境大于國境，如歐洲聯(lián)盟。
第一節(jié) 征稅對象及納稅義務人
一、征稅對象
關(guān)稅的征稅對象是進出我國國境的貨物和物品。
貨物是指貿(mào)易性商品；物品包括入境旅客隨身攜帶的行李和物品，個人郵遞物品。。。（非貿(mào)易的，教材新列了一節(jié)，物品的納稅問題）
二、 納稅義務人
進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進出境物品的所有人，是關(guān)稅的納稅義務人。（推定所有人）
一般情況下，對于攜帶進境的物品，推定其攜帶人為所有人；對分離運輸?shù)男欣睿�。。�?BR>第二節(jié) 稅則、稅目和稅率
一、進出口稅則概況
進出口稅則是一國政府根據(jù)國家關(guān)稅政策和經(jīng)濟政策，通過一定的立法程序制定公布實施的進出口貨物和物品應稅的關(guān)稅稅率表。
要點：j根據(jù)有關(guān)政策；k通過一定的立法程序；l關(guān)稅稅率表（比較復雜）
關(guān)稅稅率表包括7000多個稅目、稅率，還有一些相關(guān)說明，還有各章節(jié)說明分類情況
三、 稅則商品分類目錄
《商品名稱及編碼協(xié)調(diào)制度》也有稱“協(xié)調(diào)編碼”。簡稱HS
由海關(guān)合作理事會組織編制的，海關(guān)合作理事會規(guī)定的編碼為6位，我國增設2位，為8位編碼。
將所有商品分為21類、97章。編碼前兩位數(shù)代表“章”，前四位數(shù)代表“目”，五、六位數(shù)代表“子目”。
P476
我國子目。我國現(xiàn)行稅則采用八位編碼，前六位等效采用HS編碼。
我國自主增列稅目2092個，使我國2002年版進口稅則的總稅目數(shù)為7316個，其中HS2002版有5224個六位稅目。我國2002年版出口稅則稅目總數(shù)為36個。（數(shù)字這里寫得很清楚，要注意）
三、稅則歸類
稅則歸類一般按以下步驟進行：
（一）了解需要歸類的具體進出口商品的構(gòu)成、材料屬性、成分組成、特性、用途和功能。
（二）查找有關(guān)商品在稅則中擬則的類、章及稅號。對于原材料性質(zhì)的貨品，應首先考慮按其屬性歸類；對于制成品，應首先考慮按其用途歸類。
（三）將考慮采用的有關(guān)類、章及稅號進行比較，篩選出最為合適的稅號。
（四）通過以上方法也難以確定的稅則歸類商品，可運用歸類總規(guī)則的有關(guān)條款來確定其稅號。如進口地海關(guān)無法解決的稅則歸類問題，應報海關(guān)總署明確。（明確的級次較高）
四、稅率及運用（應掌握，一些涉及到稅率的內(nèi)容）
（一）進口關(guān)稅稅率
自2002年1月1日起，我國進口稅則設有最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率、普通稅率，共四欄稅率。
最惠國稅率適用原產(chǎn)于與我國共同適用最惠國待遇條款的WTO成員國或地區(qū)的進口貨物，或原產(chǎn)于與我國簽訂有相互給予最惠國待遇條款的雙邊貿(mào)易協(xié)定的國家或地區(qū)進口的貨物，以及原產(chǎn)于我國境內(nèi)的進口貨物；
協(xié)定稅率適用原產(chǎn)于我國參加的含有關(guān)稅優(yōu)惠條款的區(qū)域性貿(mào)易協(xié)定有關(guān)締約方的進口貨物，目前對原產(chǎn)于韓國、斯里蘭卡和孟加拉3個曼谷協(xié)定成員的739個稅目進口商品實行協(xié)定稅率（即曼谷協(xié)定稅率）；
特惠稅率適用原產(chǎn)于與我國簽訂有特殊優(yōu)惠關(guān)稅協(xié)定的國家或地區(qū)的進口貨物，目前對原產(chǎn)于孟加拉的18個稅目進口商品實行特惠稅率（即曼谷協(xié)定特惠稅率）；
普通稅率適用于原產(chǎn)于上述國家或地區(qū)以外的其他國家或地區(qū)的進口貨物。
四種稅率由高至低為：普通稅率＞最惠國稅率＞協(xié)定稅率＞特惠稅率
適用最惠國稅率、協(xié)定稅率、特惠稅率的國家或者地區(qū)名單，由國務院關(guān)稅稅則委員會決定。
2．稅率水平與結(jié)構(gòu)。
這一段大致看
2002年，我國關(guān)稅總水平（最惠國稅率的算術(shù)平均水平）由15.3%降低到12%。（知道）
3．稅率計征辦法
我國對進口商品基本上都實行從價稅。
從1997年7月1日起，我國對部分產(chǎn)品實行從量稅、復合稅和滑準稅。
（了解三種稅的范圍）
目前我國對原油、部分雞產(chǎn)品、。。。計征從量稅
復合稅：（注意消費稅中復合計稅的貨物在關(guān)稅中不是復合計稅項目）目前我國對錄像機、放像機。。。實行復合稅。
滑準稅：是一種關(guān)稅稅率隨進口商品價格由高到低而由低至高設置計征關(guān)稅的方法，可以使進口商品價格越高，其進口關(guān)稅稅率越低，進口商品的價格越低，其進口關(guān)稅稅率越高。目前我國對新聞紙實行滑準稅。（目的是平抑國內(nèi)市場價格）
4．暫定稅率與關(guān)稅配額稅率（暫定稅率也帶有優(yōu)惠性）
根據(jù)經(jīng)濟發(fā)展需要，國家對部分進口原材料、零部件、農(nóng)藥原藥和中間體、樂器及生產(chǎn)設備實行暫定稅率。暫定稅率優(yōu)先適用于優(yōu)惠稅率或最惠國稅率，按普通稅率征稅的進口貨物不適用暫定稅率。
對部分進口農(nóng)產(chǎn)品和化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額，即一定數(shù)量內(nèi)的上述進口商品適用稅率較低的配額內(nèi)稅率，超出該數(shù)量的進口商品適用稅率較高的配額外稅率�，F(xiàn)行稅則對200多個稅目進口商品實行了暫定稅率，對小麥、豆油等10種農(nóng)產(chǎn)品和尿素等3種化肥產(chǎn)品實行關(guān)稅配額管理。
（二）出口關(guān)稅稅率（只有比例稅率）
我國出口稅則為一欄稅率，即出口稅率。國家僅對少數(shù)資源性產(chǎn)品及易于競相殺價、盲目進口、需要規(guī)范出口秩序的半制成品征收出口關(guān)稅。
現(xiàn)行稅則對36種商品計征出口關(guān)稅。
對23種商品實行0－20%的暫定稅率，其中16種商品為零關(guān)稅，6種商品稅率為10%及以下。
我國真正征收出口關(guān)稅的商品只是20種，稅率也較低。
（三）特別關(guān)稅（上海輔導要求：熟悉概念）
特別關(guān)稅包括報復性關(guān)稅、反傾銷稅、反補貼稅、保障性關(guān)稅。
1．報復性關(guān)稅。任何國家或者地區(qū)對其進口的原產(chǎn)于我國的貨物征收歧視性關(guān)稅或者給予其他歧視性待遇的，我國對原產(chǎn)于該國家或者地區(qū)的進口貨物征收報復性關(guān)稅。
2．反傾銷稅與反補貼稅。
注意需要裁定，《中華人民共和國反傾銷條例》和《中華人民共和國反補貼條例》規(guī)定，經(jīng)初裁確定，由此對國內(nèi)產(chǎn)業(yè)造成損害的，可以采取臨時反傾銷或反補貼措施，實施期限為自決定公告規(guī)定實施之日起，不超過4個月。
后面的內(nèi)容大致看。
3．保障性關(guān)稅。當某類商品進口量劇增，對我國相關(guān)產(chǎn)業(yè)帶來巨大威脅或損害時，按照WTO有關(guān)規(guī)則，可以啟動一般保障措施。
后面的內(nèi)容大致看。
能區(qū)分三種稅在什么時候使用
（四）稅率的運用（重點，涉及到計算）
1． 進出口貨物，申報進口或者出口之日實施的稅率征稅。
2． 進口貨物到達前，先行申報的，裝載此貨物的運輸工具申報進境之日實施的稅率征稅。
3． 進出口貨物的補稅和退稅，適用該進出口貨物原申報進口或出口之日所實施的稅率，但下列情況除外：
（1） 按照特定減免稅辦法批準予以減免稅的進口貨物，后因情況改變經(jīng)海關(guān)批準轉(zhuǎn)讓或出售或移作他用需予補稅的，應按原進口之日實施的稅率征稅。
（2） 加工貿(mào)易進口料、件等屬于保稅性質(zhì)的進口貨物，如經(jīng)批準轉(zhuǎn)為內(nèi)銷，應按向海關(guān)申報轉(zhuǎn)為內(nèi)銷之日實施的稅率征稅；如未經(jīng)批準擅自轉(zhuǎn)為內(nèi)銷的，則按海關(guān)查獲日期所施行的稅率征稅。
（3） 暫時進口貨物轉(zhuǎn)為正式進口需予補稅時，應按其申報正式進口之日實施的稅率征稅。
（4） 分期支付租金的租賃進口貨物，分期付稅時，都應按該項貨物原進口之日實施的稅率征稅。
（5） 溢卸、誤卸貨物事后確定需予征稅時，應按其原運輸工具申報進口日期所實施的稅率征稅。如原進口日期無法查明的，可按確定補稅當天實施的稅率征稅。
（6） 對由于稅則歸類的改變、完稅價格的審定或其他工作差錯而需補稅的，應按原征稅日期實施的稅率征稅。
（7） 對經(jīng)批準緩稅進口的貨物以后交稅時，不論是分期或一次交清稅款，都應按貨物原進口之日實施的稅率征稅。
（8） 查獲的走私進口貨物需予征稅時，應按查獲日期實施的稅率征稅。
第三節(jié) 原產(chǎn)地規(guī)定（上海輔導要求熟悉）
我國原產(chǎn)地規(guī)定基本上采用了“全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準”、“實質(zhì)性加工標準”兩種國家上通用的原產(chǎn)地標準。
一、 全部產(chǎn)地生產(chǎn)標準
主要涉及到礦產(chǎn)品和動物
二、 實質(zhì)性加工標準
實質(zhì)性加工標準是適用于確定有兩個或兩個以上國家參與生產(chǎn)的產(chǎn)品的原產(chǎn)國的標準，以最后一個對貨物進口經(jīng)濟上可以視為實質(zhì)性加工的國家作為有關(guān)貨物的原產(chǎn)國。
“實質(zhì)性加工”是指產(chǎn)品加工后，在進出口稅則中四位數(shù)稅號一級的稅則歸類已經(jīng)有了改變；或者加工增值部分所占新產(chǎn)品總值的比例已超過30%及以上的。
（2個條件：j增值比例；kHS前四位編碼有一位變化的）
第四節(jié) 關(guān)稅完稅價格（掌握）
關(guān)稅的計稅依據(jù)
出口國　　　　　　　　　　　　　途中 　　　　　　　進口國
貨價　＋　出口稅及離岸�。�　運輸費、保險費�。�關(guān)稅＋費用＋利潤＋增值稅＝含稅
前一切費用　　　　離岸后到岸前　　　　　　　　　　　及消費稅　批價
　　　　　　　　　　的一切費用
　　FOB（離岸價）
　　　　　　　CIF（到岸價）
　　　　　　
C（成本）I（保險）F（運費）
一、一般進口貨物的完稅價格
（一）以成交價格為基礎的完稅價格
根據(jù)《海關(guān)法》，進口貨物的完稅價格包括貨物的貨價、貨物運抵我國境內(nèi)輸入地點起卸前的運輸及其相關(guān)費用、保險費、貨物的貨價以成交價格為基礎。進口貨物的成交價格是指買方為購買該貨物，并按《完稅價格辦法》有關(guān)規(guī)定調(diào)整后的實付或應付價格。
1．對進口貨物成交價格的要求（原則、規(guī)則說明）
（1） 確實成交
（2） 價格可確定
（3） 價格應該是完整的
（4） 不能因特殊關(guān)系影響價格
2．對實付或應付價格進行調(diào)整的有關(guān)規(guī)定
“實付或應付價格”指買方為購買進口貨物直接或間接支付的總額，即作為賣方銷售進口貨物的條件，由買方向賣方成為履行賣方義務向第三方已經(jīng)支付或?qū)⒁�支付的全部款項�?BR>（1）如下列費用或者價值未包括在進口貨物的實付或者應付價格中，應當計入完稅價格：
j由買方負擔的除購貨傭金以外的傭金和經(jīng)紀費�！百徹泜蚪稹敝纲I方為購買進口貨物向自己的采購代理人支付的勞務費用�！敖�(jīng)紀費”指買方為購買進口貨物向代表買賣雙方利益的經(jīng)紀人支付的勞務費用。
k由買方負擔的與該貨物視為一體的容器費用。
l由買方負擔的包裝材料和包裝勞務費用。
m可以按照適當比例分攤的，由買方直接或間接免費提供，或以低于成本價方式銷售給賣方，或有關(guān)方的下列貨物或服務的價值。
n與該貨物有關(guān)并作為賣方向我國銷售該貨物的一項條件應當由買方直接或間接支付的特許權(quán)使用費。
但是在估定完稅價格時，進口貨物在境內(nèi)的復制權(quán)費不得計入該貨物的實付或應付價格之中。（是在上面公式前半部分之后發(fā)生的不計入）
o賣方直接或間接從買方對該貨物進口后轉(zhuǎn)售、處置或使用所得中獲得的收益。
應向海關(guān)提供客觀量化的數(shù)據(jù)資料。如果沒有客觀量化的數(shù)據(jù)資料，完稅價格由海關(guān)按《完稅價格辦法》規(guī)定的方法進行估定。
（2）下列費用，如能與該貨物實付或者應付價格區(qū)分，不得計入完稅價格：
j、k、l（不詳細寫了）
3．對買賣雙方之間有特殊關(guān)系的規(guī)定
（1）向境內(nèi)無特殊關(guān)系的買方出售的相同或類似貨物的成交價格；（關(guān)聯(lián)關(guān)系）
（2）按照使用倒扣價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格；
（3）按照使用計算價格有關(guān)規(guī)定所確定的相同或類似貨物的完稅價格。
后面自己看，有關(guān)關(guān)聯(lián)方關(guān)系
（二）進口貨物海關(guān)估價方法（掌握）
進口貨物的價格不符合成交價格條件或者成交價格不能確定的，海關(guān)應當依次以相同貨物成交價格方法、類似貨物成交價格方法、倒扣價格方法、計算價格方法及其他合理方法確定的價格為基礎，估定完稅價格。
如果進口貨物的收貨人提出要求，并提供相關(guān)資料，經(jīng)海關(guān)同意，可以選擇倒扣價格方法和計算價格方法的適用次序。（特殊情況下可以打亂次序）
1．相同或類似貨物成交價格方法
即以與被估的進口貨物同時或大約同時（在海關(guān)接受申報進口之日的前后各45天以內(nèi)）進口的相同或類似貨物的成交價格為基礎，估定完稅價格。
2．倒扣方法（公式倒推）
3．計算價格方法
（1）、（2）、（3）不詳細寫
4．其他合理方法
（1） －（6）
二、特殊進口貨物的完稅價格（上海輔導：易出題，應注意）
（與稅率運用對照看）
（一）加工貿(mào)易進口料件及其制成品
來料加工與進料加工區(qū)別前面已經(jīng)講過了
1－6不詳細寫
（二）保稅區(qū)、出口加工區(qū)貨物
從保稅區(qū)或出口加工區(qū)銷往區(qū)外、從保稅倉庫出庫內(nèi)銷的進口貨物，以海關(guān)審定的價格估定完稅價格。對經(jīng)審核銷售價格不能確定的，海關(guān)應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
（三）運往境外修理的貨物
應當以海關(guān)審定的境外修理費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
（四）運往境外加工的貨物
應當以海關(guān)審定的境外加工費和料件費，以及該貨物復運進境的運輸及其相關(guān)費用、保險費估定完稅價格。
（五）暫時進境貨物
（六）租賃方式進口貨物
以租金方式對外支付的租賃貨物，在租賃期間以海關(guān)審定的租金作為完稅價格；留購的租賃貨物，以海關(guān)審定的留購價格為完稅價格；承租人申請一次性繳納稅款的，經(jīng)海關(guān)同意，按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定估定完稅價格。
（七）留購的進口貨樣等
（八）予以補稅的減免稅貨物
使用原進口之日稅率
公式
（九）其他方式
應當按照一般進口貨物估價辦法的規(guī)定，估定完稅價格。
三、 口貨物的完稅價格（上海輔導：出口熟悉基本規(guī)定，不用熟悉計算）
出口貨物的完稅價格，由海關(guān)以該貨物向境外銷售的成交價格為基礎審查確定，并應包括貨物運至我國境內(nèi)輸出地點裝載前的運輸及其相關(guān)費用、保險費，但其中包含的出口關(guān)稅稅額，應當扣除。
這里雖然沒有列公式，但要知道
出口貨物完稅價格＝FOB－出口稅＝FOB/（1＋出口稅率）
出口貨物的成交價格，是指該貨物出口銷售到我國境外時買方向賣方實付或應付的價格。出口貨物的成交價格中含有支付給境外的傭金的，如果單獨列明，應當扣除。
（二）貨物海關(guān)估價方法（大致看）
四、進出口貨物完稅價格中的運輸及相關(guān)費用、保險費的計算
（一）以一般陸運、空運、海運方式進口的貨物
在進口貨物的運輸及相關(guān)費用、保險費計算中，海運進口貨物，計算至該貨物運抵境內(nèi)的卸貨口岸；如果該貨物的卸貨口岸是內(nèi)河（江）口岸，則應當計算至內(nèi)河（江）口岸。
陸運進口貨物，計算至。。。
空運進口貨物，計算至。。。
陸運、空運和海運進口貨物的運費和保險費，應當按照實際支付的費用計算。如果進口貨物的運費無法確定或未實際發(fā)生，海關(guān)應當按照該貨物進口同期運輸行業(yè)公布的運費率（額）計算運費；按照“貨價加運費”兩者總額的3‰計算保險費。
（二）以其他方式進口的貨物
郵運的進口貨物，應當以郵費作為運輸及其相關(guān)費用、保險費；以境外邊境口岸價格條件成交的鐵路或公路運輸進口貨物，海關(guān)應當按照貨價的1%計算運輸及其相關(guān)費用、保險費；作為進口貨物的自駕進口的運輸工具，海關(guān)在審定完稅價格時，可以不另行計入運費。
（三）出口貨物
出口貨物的銷售價格如果包括離境口岸至境外口岸之間的運輸、保險費的，該運費、保險費應當扣除。
五、完稅價格的審定（自己看）
第五節(jié) 應納稅額的計算
四個公式
第五節(jié) 稅收優(yōu)惠
一、法定減免稅
我國《海關(guān)法》和《進出口條例》明確規(guī)定：
（一） 一票貨物-一張報關(guān)單
（二）
（三）
（四）
（五）要注意：在這種情況下要交保證金或者提供擔保。
（六）
（七）、（八）教材上新加，但法律條文是早有的
（九）1、2、3
（十）
（十一）、（十二）自己看
二、特定減免稅
（一）科教用品
直接用于科學研究或者教學的，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅。
（二）殘疾人專用品
進口國內(nèi)不能生產(chǎn)的、免征進口產(chǎn)進口環(huán)節(jié)增值稅。
（三）扶貧、慈善性捐贈物資
免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅
（四）加工貿(mào)易產(chǎn)品
1、 加工裝配和補償貿(mào)易
來料加工、補償貿(mào)易
進境料件不予征稅，準許在境內(nèi)保稅加工為成品后返銷出口。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在3000元以下的，可予免稅。
2．進料加工
對專為加工出口商品而進口的料件，海關(guān)按實際加工復出口的數(shù)量，免征進口稅；加工的成品出口，免征出口稅，但內(nèi)銷料件及成品照章征稅。。。
剩余料件或增產(chǎn)的產(chǎn)品，經(jīng)批準轉(zhuǎn)內(nèi)銷時，價值在進口料件總值2%以內(nèi)，且總價值在5000元以下的，可予免稅。
（五）邊境貿(mào)易進口物資（自己看）
（六）、（七）、（八）、（九）自己看
三、臨時減免稅（一案一批）
第七節(jié) 行李和郵遞物品進口稅
行郵稅
新增一節(jié)
是海關(guān)對入境旅客行李物品和個人郵遞物品征收的進口稅。
現(xiàn)行行郵稅稅率分為50%、20%、10%三個檔次。（稅率大致看）
進口稅采用從價計征，完稅價格由海關(guān)參照該項物品的境外正常零售平均價格確定。
納稅應當在海關(guān)放行應稅個人自用物品之前繳清稅款。（與貨物不同，貨物有交保證金或提供擔保的，先放行后交稅）
第六節(jié) 關(guān)稅征收管理
注意不適用《征管法》
一、關(guān)稅繳納
進口貨物自運輸工具申報進境之日起14日內(nèi)，出口貨物在貨物運抵海關(guān)監(jiān)管區(qū)后裝貨的24小時以前，應由進出口貨物的納稅義務人向貨物進（出）境地海關(guān)申報。（如規(guī)定期限內(nèi)未申報，則交滯報金）
納稅義務人應當自海關(guān)填發(fā)稅款繳款書之日起15日內(nèi)，向指定銀行繳納稅款（不同于舊教材）
二、關(guān)稅的強制執(zhí)行
一是征收減稅滯納金。滯納金自關(guān)稅繳納期限屆滿之次日起，至納稅義務人繳納關(guān)稅之日止。
公式：關(guān)稅滯納金金額＝滯納關(guān)稅稅額×滯納金征收比率×滯納天數(shù)
滯納金征收比率為1‰，征管法為萬分之五
二是強制征收。如納稅義務人自海關(guān)填發(fā)繳款書之日起3個月仍未繳納稅款，海關(guān)可以采取強制措施。強制扣繳或變價抵繳。
三、關(guān)稅退還
海關(guān)將實際征收多于應當征收的稅額（稱為溢征關(guān)稅）退還給原納稅義務人。
按規(guī)定，有下列情形之一的，進出口貨物的納稅義務人可以自繳納稅款之日起一年內(nèi)，書面聲明理由，連同原納稅收據(jù)向海關(guān)申請退稅，逾期不予受理。
（一）、（二）、（三）不詳細寫了
對已征出口關(guān)稅的出口貨物和已征進口關(guān)稅的進口貨物，因貨物品種或規(guī)格原因原狀復運進境或出境的，經(jīng)海關(guān)查驗屬實的，也應退還已征關(guān)稅。
這里是《海關(guān)法》、《條例》中沒有的，這里是特殊狀況。似乎是與前面有矛盾。這里適用于兩種特殊情況：1）經(jīng)索賠退化不再復運進、出境的；2）特殊情況未進境，而因進出口國法令等造成貨物退回的
四、關(guān)稅補征和追征
一年、 三年
征管法是三年、五年
五、關(guān)稅納稅爭議
自己看
老師總結(jié)關(guān)稅綜合題出題點：
1．易出貨價的調(diào)整
貨價成本：如傭金、包裝物、專有技術(shù)等調(diào)整
2．運費的加計（如果題中不告訴）
按1噸XX折算運費
3．保險費（C＋F）×3‰
陸運情況：貨價×1%＝運費＋保險費
這樣關(guān)稅完稅價格已經(jīng)確定，給稅率求出關(guān)稅
如果是進口礦產(chǎn)品情況，有沒有資源稅問題？沒有
進口增值稅使用多少的稅率？石油、鹽17%，其他13%
進口環(huán)節(jié)征的稅
消費稅（金銀首飾、鉆石飾品進口環(huán)節(jié)不交，零售環(huán)節(jié)交），其他產(chǎn)品應有進口環(huán)節(jié)消費稅
從價：（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅率）
從量：數(shù)量×稅額
復合：組從價
進口增值稅組價公式
消費稅從價、復合計稅（只組從價部分）的組價公式一樣：
（關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅）/（1－消費稅率）
從量：關(guān)稅完稅價格＋關(guān)稅＋消費稅
注意不交城建稅、教育費附加
增值稅、消費稅納稅期限為7日
關(guān)稅為15日
進口貨物，如果是外貿(mào)公司直接銷售的情況：
1） 有增值稅（銷項稅額），進口環(huán)節(jié)增值稅（進項稅額）
2） 消費稅（金銀首飾、鉆石飾品交，其他不交）
3） 如果不是零售，是批發(fā)都不交消費稅
進口貨物，如果是生產(chǎn)企業(yè)進口，用于連續(xù)生產(chǎn)，賣產(chǎn)成品
1） 有增值稅（銷項稅額），進口環(huán)節(jié)增值稅（進項稅額）
2） 消費稅－同一項目可以抵扣生產(chǎn)環(huán)節(jié)領(lǐng)用的（教材上沒有說進口環(huán)節(jié)消費稅也可以抵）
3） 有城建稅、教育費附加（外資企業(yè)除外）
如果出小題，涉及海關(guān)征管的補稅計算
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