中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)出臺(tái)報(bào)告應(yīng)對(duì)"反洗錢"

    有關(guān)方面在反洗錢法起草過程中提議發(fā)揮中介作用，但會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否要介入并承擔(dān)法定義務(wù)在國(guó)際上尚無定論；中注協(xié)出臺(tái)報(bào)告建議，我國(guó)可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免

    本報(bào)記者洪其華發(fā)自上海

    考慮到即將出臺(tái)的反洗錢法可能給注會(huì)行業(yè)帶來沖擊，中國(guó)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)（下稱“中注協(xié)”）日前公布了研究報(bào)告《反洗錢——注冊(cè)會(huì)計(jì)師如何應(yīng)對(duì)》（下稱“報(bào)告”），尋求應(yīng)對(duì)之策。

    義務(wù)之辯

    報(bào)告表明，在反洗錢法起草過程中，有關(guān)方面已經(jīng)提出應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步發(fā)揮中介機(jī)構(gòu)的反洗錢作用，但對(duì)于會(huì)計(jì)師事務(wù)所是否要介入反洗錢工作并承擔(dān)法定義務(wù)，在國(guó)際上也無定論。報(bào)告據(jù)此建議，我國(guó)在反洗錢立法中可借鑒國(guó)際經(jīng)驗(yàn)，對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)作出豁免。

    中注協(xié)副秘書長(zhǎng)董新剛昨天（7日）告訴記者：“報(bào)告主要還是探討會(huì)計(jì)師與反洗錢的關(guān)系問題，目前中注協(xié)還沒有到要對(duì)此作相關(guān)規(guī)定的階段。”

    上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院CPA研究中心吳建友博士認(rèn)為，反洗錢不僅是中國(guó)人民銀行、國(guó)家外匯管理局等部門的事，與注會(huì)行業(yè)也十分相關(guān)。

    吳建友解釋說，現(xiàn)有的注會(huì)行業(yè)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則《違反法規(guī)行為》要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)中關(guān)注可能對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的違法行為，重視對(duì)洗錢行為的關(guān)注；在審計(jì)程序履行及審計(jì)取證上要注意關(guān)注大額資金是否“外逃”，是否存在不明用途的大額現(xiàn)金收支現(xiàn)象，大額資金往來單位是否是非正常交易單位等。

    而中注協(xié)法律部主任白曉紅認(rèn)為，“盡管注會(huì)行業(yè)要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師關(guān)注可能存在的洗錢行為，但目前還沒有法律要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師履行相關(guān)的義務(wù)�！必暙I(xiàn)之爭(zhēng)由于會(huì)計(jì)師事務(wù)所工作的特殊性，目前國(guó)際上出現(xiàn)了豁免律師和注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑義務(wù)的趨勢(shì)。

    中瑞華恒信會(huì)計(jì)師事務(wù)所副總經(jīng)理張連起認(rèn)為，反洗錢工作，涉及到大量的內(nèi)幕信息，牽涉面大，就會(huì)計(jì)師事務(wù)所掌握的情況，可能很難對(duì)反洗錢作出實(shí)質(zhì)性貢獻(xiàn)。

    白曉紅也表示，注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)關(guān)注的是期末一個(gè)時(shí)點(diǎn)上的結(jié)果，而不是過程，他們對(duì)反洗錢的貢獻(xiàn)有限。

    “讓注冊(cè)會(huì)計(jì)師向有關(guān)部門報(bào)告客戶的隱私不太現(xiàn)實(shí)，而且有可能會(huì)帶來法律訴訟問題。同時(shí)，由于國(guó)內(nèi)相配套的法律體系不夠完善，也很難將會(huì)計(jì)師行業(yè)的專業(yè)發(fā)揮出來�！眳墙ㄓ颜f，會(huì)計(jì)師可以對(duì)反洗錢做相應(yīng)的工作，但目前情況下，不能對(duì)會(huì)計(jì)師行業(yè)有過多的要求。

    據(jù)了解，英國(guó)律師業(yè)已經(jīng)不需要向有關(guān)部門報(bào)告客戶洗錢嫌疑。2004年8月，英國(guó)內(nèi)政部提議，應(yīng)參考律師行業(yè)的做法，豁免注冊(cè)會(huì)計(jì)師報(bào)告客戶洗錢嫌疑的義務(wù)。

    而復(fù)旦大學(xué)金融研究院孫立堅(jiān)教授認(rèn)為反洗錢法對(duì)注會(huì)行業(yè)進(jìn)行立法要求是必要的。他表示，由會(huì)計(jì)師來把關(guān)是由于該行業(yè)本身的特點(diǎn)，他們對(duì)很多公司的財(cái)務(wù)狀況很清楚。另外，反洗錢是一項(xiàng)系統(tǒng)性工作，只有每個(gè)環(huán)節(jié)都監(jiān)管起來，反洗錢工作才能真正落到實(shí)處。

    全球性反洗錢組織“金融行動(dòng)特別工作組（FATF）”也曾提到，可以考慮由行業(yè)協(xié)會(huì)收集注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的反洗錢方面的報(bào)告，然后統(tǒng)一提交給國(guó)家反洗錢情報(bào)部門，這樣更有利于對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的保護(hù)和行業(yè)組織發(fā)揮自律監(jiān)管作用。

    吳建友認(rèn)為，目前會(huì)計(jì)師行業(yè)對(duì)于反洗錢可行的做法是，在監(jiān)管機(jī)構(gòu)的委托下，利用會(huì)計(jì)師的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，調(diào)查一些可疑情況，然后幫助監(jiān)管部門作出判斷。

    風(fēng)險(xiǎn)之慮

    中注協(xié)報(bào)告指出，注冊(cè)會(huì)計(jì)師之所以應(yīng)當(dāng)關(guān)注反洗錢，是因?yàn)榉聪村X將給注會(huì)行業(yè)帶來很大的沖擊，因?yàn)榉聪村X法可能對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在反洗錢活動(dòng)中作相關(guān)要求，這將增大事務(wù)所的運(yùn)營(yíng)成本和注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。報(bào)告認(rèn)為，洗錢將增大注冊(cè)會(huì)計(jì)師的執(zhí)業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。國(guó)外往往把洗錢犯罪的上游犯罪與恐怖主義、販毒等惡性犯罪相聯(lián)系，如果注冊(cè)會(huì)計(jì)師的客戶涉及到了洗錢犯罪，往往會(huì)顛覆客戶的持續(xù)經(jīng)營(yíng)假設(shè)，從而使得注冊(cè)會(huì)計(jì)師陷入到法律訴訟當(dāng)中。

    吳建友表示，國(guó)外的反洗錢法往往要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師事務(wù)所要做好對(duì)客戶的全面了解，報(bào)告執(zhí)業(yè)過程中發(fā)現(xiàn)的大額和可疑交易以及保存交易記錄等，這將加大執(zhí)業(yè)會(huì)計(jì)師行業(yè)的執(zhí)業(yè)成本。

    報(bào)告認(rèn)為，反洗錢工作為注會(huì)行業(yè)帶來挑戰(zhàn)也帶來機(jī)遇，參與反洗錢工作為注會(huì)行業(yè)拓展新的業(yè)務(wù)領(lǐng)域提供了可能。

    白曉紅說：“在特定的洗錢司法調(diào)查中，作為專業(yè)機(jī)構(gòu)，會(huì)計(jì)師事務(wù)所可以介入這個(gè)領(lǐng)域。”

    這個(gè)領(lǐng)域就是國(guó)外比較成熟的司法會(huì)計(jì)。吳建友介紹說，“司法會(huì)計(jì)作為某些案件的判案依據(jù)，是有非常廣闊的市場(chǎng)空間的�！�

    根據(jù)德勤會(huì)計(jì)師事務(wù)所的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)，在過去三年內(nèi)，全球包括反洗錢在內(nèi)的司法調(diào)查服務(wù)市場(chǎng)增長(zhǎng)了一倍，其市場(chǎng)已經(jīng)達(dá)到30億美元，未來兩年內(nèi)這一數(shù)字估計(jì)還將倍增。

    另外，作為反洗錢模式國(guó)際標(biāo)準(zhǔn)的《金融行動(dòng)工作組40條建議》要求企業(yè)有反洗錢遵循方案，而注冊(cè)會(huì)計(jì)師在為企業(yè)提供方案設(shè)計(jì)等方面是大有可為的。

    據(jù)知情人士透露，中注協(xié)日前下發(fā)了一個(gè)通知，要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師加強(qiáng)反洗錢方面的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。