2014年會計從業(yè)資格《財經法規(guī)》知識點精講(9)

　　三、銀行結算賬戶管理應當遵守的基本原則

　　(一)一個基本賬戶原則

　　存款人只能在銀行開立一個基本存款賬戶，不能多頭開立基本存款賬戶。

　　(二)自主選擇銀行開立銀行結算賬戶原則

　　除國家法律、行政法規(guī)和國務院另有規(guī)定外，任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶。

　　(三)守法合規(guī)原則

　　(四)存款信息保密原則

　　除國家法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，銀行有權拒絕任何單位或個人查詢。

　　四、銀行結算賬戶的開立、變更、撤銷

　　(一)銀行結算賬戶的開立

　　存款人應以實名開立銀行結算賬戶，并對其出具的開戶申請資料實質內容的真實性負責，但法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外。

　　【例題·多選題】下列關于銀行結算賬戶的表述錯誤的為( )。

　　A.任何單位和個人不得強令存款人到指定銀行開立銀行結算賬戶

　　B.銀行有權拒絕任何單位或個人查詢

　　C.銀行不得為任何單位或者個人凍結、扣劃款項，不得停止單位、個人存款的正常支付

　　D.存款人必須以實名開立銀行結算賬戶

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】以上四個選項的說法都太絕對了，注意前提“法律行政法規(guī)另有規(guī)定的除外”。

　　1.開立銀行結算賬戶的一般程序

　　存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務。但注冊驗資的臨時存款賬戶轉為基本存款賬戶和因借款轉存開立的一般存款賬戶除外。

　　正式開立日：核準——核準日期

　　備案——辦理開戶手續(xù)

　　2.開立銀行結算賬戶應當注意的問題

　　(1)存款人的預留簽章。

　　存款人為單位的，其預留簽章為該單位的公章或財務專用章加其法定代表人(單位負責人)或其授權的代理人的簽名或者蓋章。

　　(2)賬戶名稱、存款人名稱與預留銀行簽章中的公章或財務專用章的名稱的一致性。

　　(3)注冊驗資資金或增資驗資資金的退還。

　　(4)銀行結算賬戶的信息查詢。

　　(二)銀行結算賬戶的變更

　　1.銀行結算賬戶的變更，是指存款人名稱、單位法定代表人、住址以及其他開戶資料的變更。

　　2.存款人更改名稱，但不改變開戶銀行及賬號的，應于5個工作日內向開戶銀行提出銀行結算賬戶的變更申請，并出具有關部門的證明文件。

　　3.單位的法定代表人或主要負責人、住址以及其他開戶資料發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　4.銀行接到存款人的變更通知后，應及時辦理變更手續(xù)，并于2個工作日內向中國人民銀行報告。

　　(三)銀行結算賬戶的撤銷

　　1.撤銷情形(有以下情形之一的)

　　(1)被撤并、解散、宣告破產或關閉的;

　　(2)注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的;

　　(3)因遷址需要變更開戶銀行的;

　　(4)其他原因需要撤銷銀行結算賬戶的。

　　2.不得撤銷的情形

　　存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷銀行結算賬戶。

　　3.未發(fā)生業(yè)務賬戶的撤銷

　　開戶銀行對已開戶1年，但未發(fā)生任何業(yè)務的賬戶，應通知存款人，自發(fā)出通知之日起30日內到開戶銀行辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶，未劃轉款項列入久懸未取專戶管理。

　　【例題·多選題】根據人民幣銀行結算賬戶管理的有關規(guī)定，存款人申請開立的下列人民幣銀行結算賬戶中，應當報送中國人民銀行當地分支行核準的有( )。

　　A.預算單位專用存款賬戶

　　B.臨時存款賬戶(不包括注冊驗資和增資開立的臨時存款賬戶)

　　C.個人存款賬戶

　　D.異地一般存款賬戶

　　【正確答案】AB

　　【答案解析】根據《人民幣銀行結算賬戶管理辦法》和《賬戶管理辦法實施細則》的規(guī)定，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，經中國人民銀行核準后頒發(fā)開戶登記證。

　　【例題·單選題】關于銀行結算賬戶的變更與撤銷，下列表述中不正確的是( )。

　　A.存款人更改名稱但不更改開戶銀行及賬號，應于5個工作日內向開戶銀行提出變更申請，并出具相關證明

　　B.單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于3個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明

　　C.存款人因注銷、被吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應于5個工作日內向開戶銀行提出撤銷銀行結算賬戶的申請

　　D.存款人尚未清償其開戶銀行債務的，不得申請撤銷該銀行結算賬戶

　　【正確答案】B

　　【答案解析】單位的法定代表人發(fā)生變更時，應于5個工作日內書面通知開戶銀行并提供有關證明。

　　【例題·單選題】ABC公司因經營需要與農行某支行借款200萬，擬在農行再開立一個基本存款賬戶，銀行為其開立了一般存款賬戶，公司于開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶中，則下列說法中錯誤的為( )。

　　A.農行拒絕為其開立基本存款賬戶做法正確

　　B.存款人開立單位銀行結算賬戶，自正式開立之日起3個工作日后，方可辦理付款業(yè)務

　　C.企業(yè)于開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶做法正確

　　D.開立一般存款賬戶需要中國人民銀行核準

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項C屬于因借款轉存開立的一般存款賬戶，因此可以在開戶當日將借款金額劃轉至工行基本存款賬戶，故選項C正確。選項D，存款人開立基本存款賬戶、臨時存款賬戶(因注冊驗資和增資驗資的除外)、預算單位開立專用銀行存款賬戶和QFII專用存款賬戶實行核準制，一般存款賬戶不需要核準。

　　【例題·單選題】銀行對一年內未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起( )內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

　　A.60日

　　B.10日

　　C.30日

　　D.20日

　　【正確答案】C

　　【答案解析】銀行對一年內未發(fā)生收付活動的單位銀行結算賬戶，應通知單位自發(fā)出通知之日起30日內辦理銷戶手續(xù)，逾期視同自愿銷戶。

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