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一、單項(xiàng)選擇題
1
[答案]：B
[解析]：國(guó)庫(kù)券利息收入免稅，應(yīng)納稅調(diào)減;企業(yè)發(fā)生的合理的職工薪酬可在稅前全額扣除，不需要調(diào)增應(yīng)納稅所得額，2011年的所得稅費(fèi)用=(1 000-10)×25%=247.5(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
2
[答案]：C
[解析]：根據(jù)準(zhǔn)則規(guī)定，如果某項(xiàng)交易或事項(xiàng)按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益，由該交易或事項(xiàng)產(chǎn)生的遞延所得稅影響也應(yīng)計(jì)入所有者權(quán)益。期末按公允價(jià)值調(diào)增可供出售金融資產(chǎn)的金額，應(yīng)調(diào)整資本公積，由此確認(rèn)的遞延所得稅也計(jì)入資本公積，不計(jì)入影響所得稅費(fèi)用。
[該題針對(duì)“所得稅費(fèi)用的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
3
[答案]：A
[解析]：本題考核所得稅費(fèi)用的計(jì)算。應(yīng)交所得稅=(1 000+80-40)×33%=343.2(萬(wàn)元)。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=80×25%=20(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入所得稅費(fèi)用貸方。應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=200×25%=50(萬(wàn)元)，同時(shí)計(jì)入資本公積借方。所以2007年度利潤(rùn)表上的所得稅費(fèi)用=343.2-20=323.2(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
4
[答案]：D
[解析]：“遞延所得稅資產(chǎn)”科目借方余額=(33/33%+30)×25%=32.5(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“稅率變動(dòng)時(shí)遞延所得稅的計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
5
[答案]：B
[解析]：存貨的賬面價(jià)值=1 600萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000萬(wàn)元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異600萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債=600×25%=150(萬(wàn)元);
其他應(yīng)付款的賬面價(jià)值=500萬(wàn)元，計(jì)稅基礎(chǔ)=0，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異500萬(wàn)元，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=500×25%=125(萬(wàn)元);
因此考慮遞延所得稅后的可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值=4 200+125-150=4 175(萬(wàn)元)
應(yīng)確認(rèn)的商譽(yù)=5 000-4 175=825(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“合并財(cái)務(wù)報(bào)表中遞延所得稅的處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
6
[答案]：D
[解析]：2010年12月31日該無(wú)形資產(chǎn)的賬面價(jià)值=1 000-1 000×5/10=500(萬(wàn)元)，所以2010年年末應(yīng)計(jì)提的減值準(zhǔn)備=500-360=140(萬(wàn)元)。2011年無(wú)形資產(chǎn)攤銷(xiāo)金額=360/5=72(萬(wàn)元)，所以2011年年末的賬面價(jià)值=360-72=288(萬(wàn)元)，計(jì)稅基礎(chǔ)=1 000-1 000×6/10=400(萬(wàn)元)，遞延所得稅資產(chǎn)科目余額=(400-288)×25%=28(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
7
[答案]：C
[解析]：甲公司預(yù)計(jì)在未來(lái)5年不能產(chǎn)生足夠的應(yīng)納稅所得額以利用該可抵扣虧損，則應(yīng)該以能夠抵扣的應(yīng)納稅所得額為限，計(jì)算當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)：當(dāng)期應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=3 000×25%=750(萬(wàn)元)。
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
8
[答案]：B
[解析]：遞延所得稅的確認(rèn)應(yīng)該按轉(zhuǎn)回期間的稅率來(lái)計(jì)算。2007年和2008年為免稅期間不用交所得稅，但是要確認(rèn)遞延所得稅。
2007年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 000×25%=500(萬(wàn)元)
2008年遞延所得稅資產(chǎn)的期末余額=2 400×25%=600(萬(wàn)元)
2008年應(yīng)確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=600-500=100(萬(wàn)元)
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
9
[答案]：A
[解析]：自行開(kāi)發(fā)的無(wú)形資產(chǎn)初始確認(rèn)時(shí)，賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)的差異既不影響應(yīng)納稅所得額，也不影響會(huì)計(jì)利潤(rùn)，因此不確認(rèn)相關(guān)的遞延所得稅資產(chǎn)。
[該題針對(duì)“遞延所得稅資產(chǎn)的確認(rèn)和計(jì)量”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核]
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