2008會(huì)計(jì)職稱(chēng)考試《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》模擬試卷1

　　四、計(jì)算分析題

　　1、大華公司是一家股份制有限責(zé)任公司，所得稅率為33%，采用應(yīng)付稅款法核算所得稅，盈余公積按凈利潤(rùn)的15%提取，其中法定盈余公積的提取比例為10%，法定公益金為5%。 1)大華公司2001年9月1日，一批賒銷(xiāo)給丙公司的商品貨款已到期，該商品的賬面成本為2800萬(wàn)元，售價(jià)為3000萬(wàn)元，增值稅率為17%，丙公司因資金困難無(wú)法按時(shí)償付此債權(quán)，雙方約定執(zhí)行債務(wù)重組，有關(guān)條款如下：(1)首先豁免20萬(wàn)元的債務(wù);(2)以丙公司生產(chǎn)的A設(shè)備來(lái)抵債，該商品賬面成本為1800萬(wàn)元，公允售價(jià)為2000萬(wàn)元，增值稅率為17%，抵償2340萬(wàn)的債務(wù)。大華公司取得后作為固定資產(chǎn)使用。設(shè)備于2001年12月1日辦妥了財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移手續(xù)。(3)余款約定延期兩年支付，如果2002年丙公司的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)達(dá)到200萬(wàn)元，則丙公司需追加償付30萬(wàn)元。(4)大華公司于2001年12月18日辦妥了債務(wù)解除手續(xù)。(5)丙公司在2002年實(shí)現(xiàn)營(yíng)業(yè)利潤(rùn)230萬(wàn)元。 2)大華公司將債務(wù)重組獲取的設(shè)備用于銷(xiāo)售部門(mén)，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬(wàn)元(同稅法)，會(huì)計(jì)上采用5年期直線(xiàn)法折舊口徑。2003年末該設(shè)備的可收回價(jià)值為1210萬(wàn)元，2005年末的可收回價(jià)值為450萬(wàn)元。固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)凈殘值始終未變。 3)大華公司于2006年6月1日將A設(shè)備與丁公司的專(zhuān)利權(quán)進(jìn)行交換，轉(zhuǎn)換當(dāng)時(shí)該設(shè)備的公允價(jià)值為288萬(wàn)元。丁公司專(zhuān)利權(quán)的賬面余額為330萬(wàn)元，已提減值準(zhǔn)備40萬(wàn)元，公允價(jià)值為300萬(wàn)元，轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)的營(yíng)業(yè)稅率為5%，雙方約定由大華公司另行支付補(bǔ)價(jià)12萬(wàn)元。財(cái)產(chǎn)交換手續(xù)于6月1日全部辦妥，交易雙方均未改變資產(chǎn)的用途。[要求]根據(jù)上述資料，完成以下要求： 1.作出大華公司債務(wù)重組的賬務(wù)處理; 2.作出大華公司2003年、2004年和2005年A設(shè)備的折舊及減值準(zhǔn)備處理; 3.作出丁公司以專(zhuān)利權(quán)交換大華公司設(shè)備的會(huì)計(jì)處理; 4.計(jì)算大華公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬價(jià)值。 [答案/提問(wèn)]

　　正確答案:1.債務(wù)重組的賬務(wù)處理

　　(1)2001年12月18日債務(wù)重組時(shí)：

　　借：固定資產(chǎn)2340

　　營(yíng)業(yè)外支出20

　　應(yīng)收賬款――重組后1150

　　貸：應(yīng)收賬款――重組前3510

　　(2)2003年收回余額時(shí)：

　　借：銀行存款1180

　　貸：應(yīng)收賬款 1150

　　財(cái)務(wù)費(fèi)用 30

　　2.大華公司2003～2005年設(shè)備折舊及減值準(zhǔn)備的會(huì)計(jì)處理如下：

　　(1)2003年的折舊處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　466

　　貸：累計(jì)折舊　466

　　(2)2003年計(jì)提減值準(zhǔn)備198萬(wàn)元：

　　借：營(yíng)業(yè)外支出　198

　　貸：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備198

　　(3)2004年、2005年的折舊處理如下：

　　借：營(yíng)業(yè)費(fèi)用　400

　　貸：累計(jì)折舊　　400

　　(4)2005年的減值準(zhǔn)備處理如下：

　　借：固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備　172

　　貸：累計(jì)折舊　　132

　　營(yíng)業(yè)外支出　40

　　3.丁公司的賬務(wù)處理如下：

　　(1)補(bǔ)價(jià)所占比重=12÷300×100%=4%<25%，所以，該交易屬于非貨幣性交易。

　　(2)補(bǔ)價(jià)收益=12-12÷300×(330-40)-12×5%=-0.2(萬(wàn)元);

　　(3)換入固定資產(chǎn)的入賬成本=330-40-12+(-0.2)+300×5%=292.8(萬(wàn)元);

　　(4)會(huì)計(jì)分錄如下：

　　借：固定資產(chǎn)292.8

　　無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

　　銀行存款12

　　營(yíng)業(yè)外支出――非貨幣性交易損失0.2

　　貸：無(wú)形資產(chǎn)　　　330

　　應(yīng)交稅金――應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅15

　　4.大華公司換入專(zhuān)利權(quán)的入賬成本=(2340-466-466-400-400-132-26-220)+12=242(萬(wàn)元);

　　其中：26是固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備的余額;220是06年半年折舊額。

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中級(jí)經(jīng)濟(jì)法		趙俊峰	講 座	21	游文麗	講 座	6	講 座
中級(jí)財(cái)務(wù)管理		劉艷霞	講 座	20	劉艷霞	講 座	6	講 座

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