四、簡答題(本類題共3小題，每小題6分，共18分。)

　　56 某市百貨公司為增值稅一般納稅人，2013年6月發(fā)生以下業(yè)務：

　　(1)采取買一送一方式銷售電視機，共銷售150臺，每臺價格3000元(不含稅)，每臺贈送價格400元(不含稅)的電飯煲一只，負責運輸上門，收取送貨運費10000元(與銷售價款～并收取，未單獨核算);

　　(2)當月逾期的包裝物押金23400元：

　　(3)促銷某型號洗衣機100臺，每臺價格1600元(不含稅)，全部銷售給某使用單位，已開具增值稅專用發(fā)票，由于一次購貨較大，給予10%折扣，折扣金額開在一張發(fā)票上;

　　(4)購進一批小家電，取得增值稅專用發(fā)票注明價款10萬元。

　　要求：計算該商場2013年6月應納的增值稅稅額。

　　答案解析:

　　(1)本月商場可以抵扣的增值稅進項稅=10×17%=1.7(萬元)

　　(2)本月商場發(fā)生的增值稅銷項稅=(0.3+0.04)×150×17%+1÷(1+17%)×17%+2.34÷(1+17%)×17%+0.16×100×(1-10%)×17%=11.6(萬元)

　　(3)本月商場應繳納的增值稅=11.6-1.7=9.9(萬元)

　　57 某企業(yè)2013年開具增值稅專用發(fā)票取得含稅收入3510萬元，同時企業(yè)為銷售貨物提供了運輸服務，運費收取標準為貨物含稅收入的10%(未單獨核算)。收入對應的銷售成本和運輸成本、稅金和附加合計為2580萬元，期間費用為360萬元(其中招待費50萬元，廣告宣傳費用88萬元)，營業(yè)外支出200萬元(其中80萬為公益性捐贈支出)，上年度企業(yè)經稅務機關認定的虧損為60萬元。

　　要求：計算該企業(yè)當年應繳納的企業(yè)所得稅額。

　　答案解析:

　　(1)運費收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

　　(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內的部分，準予稅前扣除。

　　捐贈扣除限額：160×12%=19.2(萬元)。

　　(4)招待費扣除限額=(3510÷1.17+300)× 5%。=16.5(萬元)，小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費扣除金額為l6.5萬元。

　　廣告宣傳費扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

　　實際發(fā)生額小于扣除限額，可以據實扣除。

　　(5)本期應納所得稅額=[160+(50-16.5)+(80-19.2)-60]×25%=48.58(萬元)

　　58某鍋爐廠委托某研究所為其開發(fā)“開關自動控制器”。鍋爐廠向研究所提供了全部開發(fā)資金和設施。研究所所長王某將“自動控制器”的研制任務下達給研究所人員李某、陳某、張某，由他們組成攻關小組，負責產品的具體開發(fā)工作，并撥付了經費。同時王某又派了兩名工作人員負責協(xié)助科研小組的基本實驗、整理數據等工作。經過大家的共同努力，產品研制成功。根據上述資料，回答下面問題：

　　(1)產品的發(fā)明人是誰?并說明理由。

　　(2)該項發(fā)明創(chuàng)造的專利申請權歸誰?并說明理由。

　　(3)在研究所獲得專利權的情況下，鍋爐廠是否可以免費實施該技術?并說明理由。

　　答案解析:

　　(1)該產品的發(fā)明人是李某、陳某、張某。王某及其他兩名工作人員均不能作為發(fā)明人。

　　根據規(guī)定，發(fā)明人或者設計人，是指對發(fā)明創(chuàng)造的實質性特點作出創(chuàng)造性貢獻的人。在完成發(fā)明創(chuàng)造過程中，只負責組織工作的人、為物質技術條件的利用提供方便的人或者從事其他輔助工作的人，不是發(fā)明人或者設計人。本題中，王某沒有參加任何具體的產品研制工作，只是負責了組織工作，因此不能認定其為發(fā)明人或設計人;另外兩名工作人員只是負責分析化驗和數據處理工作，這些只能屬于輔助性工作，因此也不能認定他們?yōu)榘l(fā)明人或設計人。

　　(2)研究所有權申請專利。根據規(guī)定，一個單位或者個人接受其他單位或者個人委托所完成的發(fā)明創(chuàng)造，除另有協(xié)議的以外，申請專利的權利屬于完成的單位或者個人;申請被批準后，申請的單位或者個人為專利權人。題目中是委托開發(fā)，雙方當事人關于專利申請權的歸屬沒有約定，因此按照法律規(guī)定，應當由受托人研究所享有該發(fā)明創(chuàng)造的專利申請權。

　　(3)鍋爐廠有權免費實施該專利。根據規(guī)定，委托開發(fā)完成的發(fā)明創(chuàng)造，除當事人另有約定的以外，申請專利的權利屬于研究開發(fā)人。研究開發(fā)人取得專利權的，委托人可以免費實施該專利。

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