四、簡答題

　　1

　　[答案]

　　(1)運費收入=3510×10%÷(1+17%)=300(萬元)

　　(2)年度利潤總額=3510÷(1+17%)+300-2580-360-200=160(萬元)

　　(3)企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。

　　捐贈扣除限額=160×12%=19.2(萬元)。

　　(4)招待費扣除限額=(3510÷1.17+300)×5‰=16.5(萬元)小于50×60%=30(萬元)，所以，招待費扣除金額為16.5萬元。

　　廣告宣傳費扣除限額=(3510÷1.17+300)×15%=495(萬元)

　　實際發(fā)生額小于扣除限額，可以據(jù)實扣除。

　　(5)本期應(yīng)納所得稅額=(160+50-16.5+80-19.2-60)×25%=48.58(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

　　2

　　[答案]

　　(1)廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費調(diào)增所得額=410-2400×15%=50(萬元)

　　(2)2400×5‰=12(萬元)>15×60%=9(萬元)

　　業(yè)務(wù)招待費調(diào)增所得額=15-9=6(萬元)

　　(3)會計利潤總額=2400+70-1343-650-350-60-(160-120)-20=7(萬元)

　　捐贈支出扣除的限額=7×12%=0.84(萬元)

　　支付環(huán)境污染罰款，屬于行政罰款，不可以稅前扣除，因此營業(yè)外支出納稅調(diào)增額=10-0.84+3=12.16(萬元)

　　(4)職工工會經(jīng)費扣除限額=150×2%=3(萬元)，實際發(fā)生3萬元，因此不用納稅調(diào)整，職工福利費扣除限額=150×14%=21(萬元，實際發(fā)生25萬元，調(diào)整增加所得額=25-21=4(萬元)

　　職工教育經(jīng)費扣除限額=150×2.5%=3.75(萬元)，實際發(fā)生額8萬元，應(yīng)該調(diào)整增加所得額=8-3.75=4.25(萬元)

　　(5)應(yīng)納稅所得額=7+50+6+12.16+4+4.25=83.41(萬元)

　　應(yīng)繳納企業(yè)所得稅=83.41×25%=20.85(萬元)

　　[解析]：

　　[該題針對“企業(yè)所得稅的計算”知識點進行考核]

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