五、綜合題

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　　[答案] (1)增值稅=[550+5÷(1+17%)]×17%+[58.5+5÷(1+17%)]×17%-30×17%-2×7%=99.65(萬元)

　　(2)銷售摩托車少繳消費稅=[550+5÷(1+17%)]×10%=55.43(萬元)

　　銷售汽車輪胎少繳消費稅=[58.5+5÷(1+17%)]×3%=1.88(萬元)

　　共少繳消費稅=55.43+1.88=57.31(萬元)

　　(3)天輝公司少繳增值稅、消費稅的行為屬于偷稅行為，已經構成了犯罪。根據(jù)《刑法》規(guī)定，偷稅數(shù)額占應納稅額的30%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上的，處3年以上7年以下有期徒刑，并處偷稅數(shù)額1倍以上5倍以下罰金。本題中，天輝公司偷稅數(shù)額達到156.96萬元，占應納稅額的78.48%，數(shù)額和比例均達到了犯罪的界限，因此天輝公司的偷稅構成了犯罪。

　　(4)根據(jù)法律規(guī)定，稅務機關可以行使撤銷權，請求法院撤銷天輝公司放棄債權的行為。根據(jù)規(guī)定，欠繳稅款的納稅人放棄其到期債權或者無償轉讓其財產，對國家稅收造成損害的，稅務機關可以請求法院撤銷納稅人的行為。

　　(5)對于天輝公司轉讓財產的行為，稅務機關可以要求其提供擔保。根據(jù)規(guī)定，在限期內發(fā)現(xiàn)納稅人有明顯的轉移、隱匿其應納稅的商品、貨物以及其他財產或者應納稅收入跡象的，應責成納稅人提供納稅擔保。

　　(6)稅務機關責令具有稅法規(guī)定情形的納稅人提供納稅擔保而納稅人拒絕提供納稅擔保或無力提供納稅擔保的，經縣以上稅務局(分局)局長批準，稅務機關可以采取下列稅收保全措施：

　�、贂嫱ㄖ{稅人開戶銀行或其他金融機構凍結納稅人的金額相當于應納稅款的存款;

　　②扣押、查封納稅人的價值相當于應納稅款的商品、貨物或者其他財產。

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　　[答案] (1)大偉公司拒絕稅務機關對空白發(fā)票的檢查，不符合相關規(guī)定。根據(jù)《發(fā)票管理辦法》的規(guī)定，稅務機關在發(fā)票管理中，有權調出企業(yè)的發(fā)票進行檢查。稅務機關如果是要調出空白發(fā)票進行檢查，要開具收據(jù);經查驗無問題的，應及時歸還發(fā)票。

　　(2)大偉公司少交稅款屬于偷稅行為，根據(jù)《刑法》的規(guī)定，偷稅數(shù)額在1萬到10萬，偷稅額占應納稅額10%-30%的，應該處于3年以下有期徒刑或者是拘役，并處偷稅數(shù)額1—5倍的罰款。

　　(3)該觀點不符合法律規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產設定抵押、質押或者納稅人的財產被留置之前的，稅收應當先于抵押權、質權和留置權執(zhí)行。

　　本題中，市稅務機關在同年11月16日進行納稅檢查時發(fā)現(xiàn)的大偉公司欠稅行為，而大偉公司在11月22日將該房產抵押給乙公司作為合同擔保，說明欠稅的行為發(fā)生在該房產設定抵押之前，因此，稅務機關有權查封其房產并以其拍賣所得抵繳稅款。