四、計算題

　　1

　　[答案] (1)當(dāng)月進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅=(80+2)×(1+10%)×17%=15.33(萬元)

　　(2)當(dāng)月國內(nèi)銷售環(huán)節(jié)的銷項稅=70×10×17%+1÷(1+17%)×17%+0.5÷(1+17%)×17%+(6+0.8)÷(1+17%)×17%+0.4÷(1+17%)×17%=120.26(萬元)

　　(3)當(dāng)月可以抵扣的進(jìn)項稅=(50+20×7%)×(1-20%)+15.33=56.45(萬元)

　　(4)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額=120.26-56.45=63.81(萬元)

　　(5)當(dāng)月應(yīng)納消費(fèi)稅=10×70×3%+1÷(1+17%)×3%+0.5÷(1+17%)×3%+0.4÷(1+17%)×3%=21.05(萬元)

　　2

　　[答案] (1)境內(nèi)旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅稅額=[(4500-1600-400-300-600)×36-8000]×5%=2480(元)

　　(2)境外旅游收入應(yīng)納營業(yè)稅=(6800×30-144000)×5%=3000(元)

　　(3)租金收入應(yīng)納營業(yè)稅=5000×5%=250(元)

　　該旅行社5月份合計應(yīng)納營業(yè)稅稅額=2480+3000+250=5730(元)

　　3

　　[答案] (1)利潤總額=(1500+200+300)-(300+30+750+320+108+300)=192(萬元)

　　國債利息收入免征所得稅，應(yīng)調(diào)減應(yīng)納稅所得額100萬元。

　　[解析]國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應(yīng)繳納所得稅，無需進(jìn)行稅務(wù)調(diào)整。

　　違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應(yīng)調(diào)增應(yīng)納稅所得額10萬元。

　　公益救濟(jì)性捐贈扣除限額=192×12%=23.04(萬元)

　　公益救濟(jì)性捐贈應(yīng)調(diào)增80-23.04=56.96(萬元)

　　應(yīng)納稅所得額=192-100+10+56.96=158.96(萬元)

　　2008年應(yīng)納企業(yè)所得稅=158.96×25%=39.74(萬元)

　　(2)該企業(yè)于2009年6月20日進(jìn)行納稅申報不符合規(guī)定。根據(jù)規(guī)定，企業(yè)應(yīng)當(dāng)自年度終了之日起5個月內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)報送年度企業(yè)所得稅納稅申報表，并匯算清繳，結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。該企業(yè)6月20日向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅，已經(jīng)超過了納稅申報期限。

　　4

　　[答案] (1)工薪所得應(yīng)納的個人所得稅：

　　全年應(yīng)納個人所得稅=[(4000-1600)×15%-125]×2+[(4000-2000)×10%-25]×10=2220(元)

　　該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：

　　每月獎金平均額=10000/12=833.33元

　　根據(jù)工資、薪金九級超額累進(jìn)稅率的規(guī)定，適用的稅率為10%，速算扣除數(shù)為25。

　　全年一次性獎金應(yīng)納個人所得稅=10000×10%-25=975(元)

　　工資、薪金所得共繳納個人所得稅=2220+975=3195(元)

　　(2)出版圖書應(yīng)納個人所得稅=80000×(1-20%)×20%×(1-30%)=8960(元)

　　(3)審核稿件所得應(yīng)納個人所得稅=30000×(1-20%)×30%-2000=5200(元)

　　(4)對個人購買福利彩票、賑災(zāi)彩票、體育彩票，一次中獎收入在1萬元以下的暫免征收個人所得稅，超過1萬元的，全額征收個人所得稅。

　　捐贈限額=50000×30%=15000(元)，所以，捐贈支出1萬元可以全額扣除。

　　中獎所得應(yīng)納個人所得稅=(50000-10000)×20%=8000(元)

　　(5) 國債和國家發(fā)行的金融債券利息收入免稅。