四、計算題

　　1

　　[答案] (1)甲公司的營業(yè)額=7 860+10-1 800=6 070(萬元)

　　[提示]根據(jù)規(guī)定，建筑業(yè)的總承包人將工程分包或者轉(zhuǎn)包給他人的，以工程的全部承包額減去付給分包人或者轉(zhuǎn)包人的價款后的余額為營業(yè)額。

　　(2)甲公司承建住宅工程應繳納的營業(yè)稅稅額

　　=6 070×3%=182.1(萬元)

　　(3)甲公司應代扣代繳乙公司的營業(yè)稅稅額

　　=1 800×3%=54(萬元)

　　(4)甲公司承建住宅工程應補繳的營業(yè)稅稅額

　　=182.1+54-173=63.1(萬元)

　　2

　　[答案] (1)利潤總額=(1500+500)-(300+750+320+108+300)=222(萬元)

　　(2)國債利息收入免征所得稅，應調(diào)減應納稅所得額100萬元。

　　國債轉(zhuǎn)讓收益100萬元、股票轉(zhuǎn)讓凈收益100萬元應繳納所得稅，無需進行稅務調(diào)整。

　　(3)違法經(jīng)營的罰款不得在稅前扣除，應調(diào)增應納稅所得額10萬元。

　　(4)應納稅所得額=222-100+10=132(萬元)

　　(5)2008年應納企業(yè)所得稅=132×25%=33(萬元)

　　3

　　[答案] 該公司6月份增值稅銷項稅額=含稅銷售額÷(1+增值稅稅率)×增值稅稅率=(2430000+10296)÷(1+17%)×17%=354572.92(元)。

　　零售收入一律視為含稅收入。購進貨物支付的運輸費4萬元按照7%的扣除率計算進項稅額。向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進農(nóng)產(chǎn)品，按照收購價格的13%計算進項稅額。外購設(shè)備進項稅額10萬元不得抵扣。

　　可以抵扣的增值稅進項稅額=300000×17%+40000×7%+2000×2×13%=54320(元)

　　應納增值稅稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額-上月留抵稅額

　　=354572.92-54320-50000=250 252.92 (元)